不再是帐房先生 企业CFO的角色及面临的挑战

“基业常青”是每个企业追求的目标。但是，人类社会发展到今天，一个国家、一个民族、一个企业立于不败之地最根本的动因是什么？美国企业平均寿命是7年，但是像可口可乐、IBM 这样的公司却可以存在几十甚至一百年以上，究竟靠的是什么？当中国入世后，当各企业面临日益激烈的全球化竞争时，这个问题成了企业关心和探讨的话题。财务总监(CFO)在其中将发挥怎样的作用，也引起了更多人的关注。

    IBM 业务咨询服务部发布了全球 CFO 调查，这是对 CFO 这个群体在全球范围内的第一次深入调查。结果显示，全球的 CFO 将在企业转型方面发挥更大的作用，在此过程中也将面临巨大的挑战。因此，成长企业 CFO 的建设问题就开始引起了大家的思考。

企业需要有效的制度

有人说，一个国家和一个民族、一个企业与其国家民族企业进行竞争核心的力量是制度。日本是全世界国家平均资源最差的国家之一，如今发展已跻身世界发达国家，这种飞速发展源于日本制定了一套“大力吸收全世界的一切资源为我所用”的制度。美国仅仅用了两百年不到的时间，所创造的任何物质文明、精神文明、政治文明都是世界上其它国家都无法比拟的，这样的发展奇迹因为他们选择了一套“公平公正、相互制衡”的制度。

对一个企业而言，财务总监的角色很重要的任务之一就是如何为企业制定一套有效的制度。制定一套企业内部签字制度比制定任何制度更为重要，这是它企业长治久安最重要的因素。此外，这个制度必须要高度人性化，要求人们去追求卓越。企业管理的根本核心要制定制度，而制定的基础就是要强化每个人的利益，使每个员工感觉到是为自己来干，这个企业的机制就充满了活力。制度必须具有高度的整合性。透过预算这样的方式把企业内部的流程，每个岗位的权力、职责、权限，每个岗位应该完成的动作、目标全部整合起来，让企业充满了制度整合的特征。从制定制度的意义上讲，CFO比任何其它职业经理人更具有特点和重要作用。

事实上，目前 CFO 在公司制度制定方面不仅仅只涉及财务问题。因为随着现代企业的发展，财务或者会计问题不能孤立地去看，它跟公司治理结构各个面都有衔接的地方。例如财务与人力资源的结构相联系，能够帮助更好地吸引和留住人才。人力资源的核心问题有两条线索，第一条线索就是如何去选择和培养最优秀的人才；第二条线索是如何将人才的能力发挥到最大可能性。财务与人力资源相结合就对第二条线索有帮助。企业要想把每个人的能力发挥到最大，不仅要让员工感觉到每干一件事自己都有收获，都能够得到相应的收入而且要让员工感觉到收入的公平性。仅靠人力资源是无法彻底解决这两个问题的，要根据每个人对企业的价值贡献度来决定其收入分配，除了在人事上要对所有的作业进行详细的作业分类，作业标准、作业流程以外，更为重要的是要去核算作业的过程。只有将财务与人力资源管理结合起来，才能科学制定薪酬和建立激励机制。

可以说，通过制定制度，财务总监在各种关乎企业战略和发展的问题上发挥着重要的作用。

从账房先生到 CFO 的角色转变

随着中国会计制度的改革，中国企业的财务总监们要从账房先生走向 CFO。一个真正意义上的现代 CFO 究竟应该在企业中扮演什么角色呢？

国外研究表明，当代财务总监要承担的角色首先是参与战略。企业的战略链有两条：一是产业链，该链条是以产品来表达的，它表明这个企业关于产品的战略定位；二是与此相对应的价值链，即要考虑若在产品链上增加一环，到底要增加多少成本？增加这个成本还要增加多少投入？怎样的价格才能保证企业的目标毛利得以实现？这就是由战略预算实现的，所以离开财务战略是无法实现企业战略发展的。

CFO 的第二个任务是作为一个财务运转的体系，保证战略得以有效实现。CFO 要根据战略目标制定相匹配的预算目标，并要分解到每个环节、每个部门、每个岗位、每个动作。还要考虑完成目标后将分得多少收益，并解决好收益均衡性的问题。此外，为了保证企业的财产、资源得到有效的使用，和能够保证它的安全，必须制定一整套内部控制制度。内部控制制度是以会计制度为基础进行的。会计有一套完善的考核制度，把CFO加入整个考核系统对企业发展很重要。

这些关键的任务意味着，CFO 的角色实际上已经把其管理行为贯穿到整个企业的全过程。IBM 业务咨询部针对全球 CFO 的调查也证明了这一点。此次调查显示，财务总监在未来的作用将是商业策略、流程和信息的连接点，是将动态性更强的“随需应变”业务模型中的关键构件有机地结合在一起的保证。

对此，IBM 大中华区业务咨询服务事业部的金融管理服务合伙人 Suhas Bhide 强调说，“ 当代 CFO 是企业全面系统管理的保证。首先，财务总监是公司战略方向的发现者之一。因为他们经常分析企业存在的缺陷、漏洞和风险，所以能够发现战略。第二，财务总监是系统管理的执行者和设计者。因为他们能够了解每个环节、每个运行过程。第三，财务总监是企业预算体系的设计者和执行者。因为目前现代企业的整体系统运行过程，都要通过预算这套方式来实现，而预算显然是财务总监来做。从这个意义上讲，由于财务总监是企业的系统设计者，因此无论从战略导管理制度本身，到整个企业的执行都离不开财务总监。”

Suhas Bhide 进一步说：“在这个随需应变特性日益突出的市场上，随着 CFO 们的角色从公司的会计人员转变为公司的战略业务顾问，他们将开始将工作重点集中在各种紧迫的战略性问题如业务绩效管理和增加股东价值上。”

当代 CFO 将面临转型挑战

财务总监在现代企业中扮演着日益重要的角色，甚至从一定程度上决定了企业的今天和未来，他们应当是厂长经理的左膀右臂。更合格的 CFO 可能还不仅仅是今天的总会计师，也不仅是今天的财务科长，他应当是核心管理团队的成员之一，是一个与企业的决策者同舟共济，共同规划、设计企业发展的人。因此，他更侧重的是在资金、资产、资源一直人力资源等等方面统筹协调的综合素质。但是，目前 CFO 面临业务转型的挑战，艰巨的任务和重要的角色对 CFO 们提出更高的素质要求和更大的挑战。

IBM 业务咨询服务部对全球 CFO 的调查表明，三分之二的受访者将业务绩效管理和增加股东价值视为自己最重要的工作。财务总监们认为，绩效管理的改进将使领先的组织能够以更快的速度做出更好的决策--从制订公司战略到使个人能够更快地做出明智的决策。虽然信息基础设施的很多组件已经就绪，但它们提供使股东能够感到满意的预测信息和响应信息的能力是有限的。

调查还显示，只有50%的财务总监觉得财务部门具备高素质的业务专业人才，而超过1/3 的财务总监认为其人力资源有限或现有的人员水平不够，不能有效地完成当前的任务，并且部门本身缺乏有效的招聘、提升和指导工作人员的机制。财务总监们所面临的一项巨大挑战是业绩管理流程跟不上业务的发展。有70%以上的人指出，信息是需要得到良好管理的主要资产，而只有20%的业务经理们在做出决策时曾经访问过集成在一起的企业资料。

此外，根据“更紧密经贸关系安排”(CEPA)协议，从2004年1月1日起，香港、澳门的会计师、财务师、律师就要进入中国内陆。这也是内陆与香港和澳门最紧密经贸安排的一项重要内容。这些人进入内陆后，随之而来的是政府将持续推动的金融、会计与税务制度改革，让港澳等地的专业人士能将成熟的市场规则，更便捷地向内陆推动，进而将 CFO 角色具体化。 虽然政府目前还未决定选用怎样的会计规则，但国际会计准则和日益全球化的竞争，也对当代的 CFO 们提出更高的素质要求。

针对财务总监们面临的种种挑战，Suhas Bhide 说：“财务部门必须克服面临的各种业务挑战以增加自己的影响力。为实现自己的业务目标，CFO 们将需要通过各种手段提高其运营的有效性--开发员工能力、实现更好的信息管理、实现富于弹性的管理架构、充分利用各种技术投资和降低运行成本。”

他还介绍说，IBM 业务咨询服务部可以帮助财务总监们克服挑战。如通过财务和会计流程转型，客户将能够更好地管理资本和利润，增加财务信息的可见度，并从技术中获得最大的益处。在全球拥有将近1万名咨询人员的IBM业务咨询服务部正在与联盟合作伙伴（包括 SAP、Oracle 和 PeopleSoft）进行紧密的合作，满足客户对核心财务系统的需求。财务管理解决方案（FMS）可以帮助客户的高层主管和CFO应对财务部门所承担的不断变化的角色。

当然，除了借助能够提供从战略咨询到具体实施的端到端服务的专家团队的帮助，财务总监们还应积极提升自身的综合素质。在当今经济全球化时代，企业面临转型的条件下，财务总监们一方面应积极学习国际会计准则，为迎接全球化竞争做充分准备；另一方面，由于 CFO 对企业战略责无旁贷的重任，无论制定战略、实施战略还是调整战略，CFO 都有特殊的发言权， CFO 还应具备较多的战略管理知识和较强的战略管理能力，掌握较全面、准确、及时的战略管理信息，并参与对无形资产、无形成本的管理。

显然，面对转型挑战，CFO 们只有全面提升自身的素质和能力，并积极寻求专业服务力量的协助，才可能更好地帮助企业决策者推进企业的健康稳步发展。