加强企业内部控制，构建效率团队

金融危机的启示：加强企业内部控制，构建效率团队

——得控则强，失控则弱，无控则乱

近期在各大报纸，网页上有关专家学者申称全球经济已经开始出现复苏迹象。回顾一年多来我们可以看到自2008年中旬从美国开始的金融风暴，如同海啸般席卷全球。各国政府财政赤字迅速上升，许多知名企业纷纷实行破产保护，至今为止短短一年时间，全球经济直接损失总额超过30万亿美元。  

在面对如此汹涌的经济海啸我国的经济也受到了很大的冲击，沿海许多对外企业纷纷倒闭，失业人数猛增，在08年春节前夕出现了大规模的农民工提前返乡的浪潮，然而相对于美国等头号发达资本主义国家而言，我国遭受的经济损失相对较小。

这首先归功于我国政府采取了积极的经济政策—拉动内需，其次我国产业结构决定我国目前仍处于世界工厂的地位，处于给西方发达国家“打工”这么一个状态。目前看我国“打工”这块收入－即未来出口这块收入受到冲击显而易见。同时，有数据表明，我国目前的经济增长对西方发达国家经济的弹性比较大，西方发达国家经济小幅增长就会拉动我国经济较大幅度增长；反之，西方国家经济小幅回落势必对目前国内经济有较大负面影响。而美国和欧元区是中国的贸易顺差主要来源，一旦西方发达经济体出现衰退，可想而知对中国出口会造成比较大的打击。
    随着我国改革开放的不断深入，市场经济体系的不断完善尤其是加入WTO之后与世界各国的经济紧密相连整个世界形成一个整体，正所谓“一荣俱荣，一损俱损未”未来的中国将如何应对全球的经济危机？

此次的金融危机首先由美国开始，面对如此汹涌的金融海啸首当其冲的是美国一批知名的投资企业，例如贝尔斯登，雷曼兄弟这样投资界的金融巨头，在中期还有像美国通用这样的世界百强企业。在面对如此汹涌的金融危机，企业就如同一叶小舟随时都有颠覆的可能。然而不管外界情况如何，企业自身的发展却是至关重要的，正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”一个和谐紧密，控制有度的企业在面对金融海啸的时候无疑多了几份存活的几率。

在21世纪的今天全球经济紧密相连竞争加剧，要想在如此残酷的市场竞争中存活下来就必须拥有一个高素质高效率的团队。加强企业的内部控制，建立一个高效率的团队成为当今企业又一新的课题。

企业内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。今天我讨论的主要是后者即管理控制。管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

企业的目的是为了追求最大的利益，可以说利益是企业存活的根本，是企业得以运转的基础，是企业的血脉。“资本如果有百分之五十的利润，它就会铤而走险，如果有百分之百的利润，它就敢践踏人间一切法律，如果有百分之三百的利润，它就敢犯下任何罪行，甚至冒着被绞死的危险”企业是资本的载体，为了追求利益它可以践踏一切，这段话充分揭露了资本的本质。在法治社会的今天，法律是圣神不可侵犯的。企业内部控制目的就是在合法的情况下追求资本利益的最大化。我国自1978年实行改革开放以来，到今年为止刚刚走完31个年头，一路走来我国的各项建设都取得了长远的发展，大小企业遍布全国各地。然而在如此多的企业中，世界百强企业为何只有区区海尔一人？我国的企业自身体制存在着大大小小各种弊端，这就导致了一系列的问题，公司高层矛盾冲突，部门之间缺乏沟通，工作职权重叠，员工职责不明，缺乏明确的公司管理制度。企业的内部弊端如此之多，企业的效益又怎能提高？加强企业的内部控制势在必行。内部控制通过确保企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。帮助管理层实现经营方针和目标；明确单位内部各部门的职权；调节单位各部门的交流；建立完善的沟通渠道；保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

内部控制的基本方式主要有：组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制。
　 （一）组织规划控制。根据内部控制的要求，企业在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。在企业中各个部门之间有不同的分工，明确分工才不至于造成职权的叠加，才能够使企业有序良性的发展下去。另一方面，不相容职务相分离才能够实现组织各部门之间的相互制约，不至于造成贪污腐败现象。组织规划控制主要包括两个方面：
　　1、不相容职务的分离。如会计工作中的会计和出纳就属不相容职务，需要分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等等。不相容职务分离是基于这样的假设，即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。如果突破这个假设，不相容职务的分离就不能起到控制作用。
　　2、组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。组织机构间相互监督相互牵制是组织规划控制的核心。“权力一旦失去监督就必然会造成腐败”“权力的失衡是导致腐败的根本诱因”组织各部门机构间相互约束，才能更好的使组织有效的运行。

　　（二）授权批准控制。授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内各部门的职权要明确，明确的职权来自于单位领导的授权。各个部门的职权要有明确的规章制度，通过文件的形式予以确定。另外员工在实行具体工作时要有明确的授权，在这里要注意几个方面的问题：第一，每个员工对应的上司只能有一个；第二，具体工作时领导下达的命令或授予的权利必须明确；第三，各部门合作完成任务时必须要有一个明确的命令。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。当前一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，这与内部控制的原则和要求不一致，应当改革。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败的滋生。
　　（三）预算控制。预算是指企业或个人未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。它将各种经济活动用货币的形式表现出来。每一个责任中心都有一个预算，它是为执行本中心的任务和完成财务目标所需各种资财的财务计划。预算控制的基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。
　　（四）实物资产控制。实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种，这是对单位实物资产安全采取的控制措施。主要有两条：第一，限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全。第二，定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。除上述外，实物资产控制从广义上说，还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。
　　（五）成本控制。现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”两种。粗放型成本控制，是指在生产技术、产品工艺不变的情况下，单纯依靠减少耗用材料，合理下料来降低成本的成本控制法；集约型成本控制，是指依靠提高技术水平来改善生产技术、产品工艺，从而降低成本的控制法。这两种方法结合起来，就是现代成本控制。
　　1、粗放型成本控制、粗放型经济控制方式是指主要依靠增加生产要素的投入，即增加投资、扩大厂房、增加劳动投入，来增加产量，这种经济增长方式又称外延型增长方式。其基本特征是依靠增加生产要素量的投入来扩大生产规模，实现经济增长。粗放型成本控制主要是通过控制成本从而提高企业的效率。

　　2、集约型成本控制。集约型经济控制方式是指在生产规模不变的基础上，采用新技术、新工艺，改进机器设备、加大科技含量的方式来增加产量，这种经济增长方式又称内涵型增长方式。其基本特征是依靠提高生产要素的质量和利用效率，来实现经济增长。以这种方式实现经济增长，消耗较低，成本较低，产品质量能不断提高，经济效益较高。

　　（六）风险控制。风险一般是指某一行动的结果具有变动性，与风险相联的另一个概念是不确定性。人们事先只知道采取某种行动可能形成的结果，但不知道它们出现的概率，或两者都不知道，而只能作粗略的估计。在市场经济体制下，信息的不充分性造成了企业风险的存在。风险按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类：
　　1、经营风险。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。由于企业生产经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部诸多因素的影响，因此具有很大的不确定性，而这些不确定性，会引起企业的利润或利润率的高低变化，从而给企业带来风险。经营风险变化情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采用有效的内控措施加以防范。
　　2、财务风险。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。企业举债经营，全部资金中除自有资金外还有一部分借入资金，这会对企业自有资金的盈利能力造成影响；同时，借入资金需还本付息，一旦无力偿还到期债务，企业便会陷入财务困境甚至破产。当企业息税前资金利润率高于借入资金利息率时，使用借入资金获得利润除了补偿利息外还有剩余，因而使自有资金利润率提高。但是，若企业息税资金利润率低于借入资金利润率，这时，使用借入资金获得的利润还不够支付利息，还需要动用自有资金的一部分利润来支付利息，从而使自有资金利润降低，使企业发生亏损，甚至招致破产的危险。这种风险即为筹资风险。这种风险程度的大小受借入资金对自有资金比例的影响，借入资金比例越大，风险程度随之增大，借入资金比例越小，风险程度也随之减少。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手获取财务杠杆收益，提高自有资金盈利能力；同时要注意防止过度举债而引起财务风险的增大，这是企业内部控制的重要环节，必须采取必要的措施防范筹资风险。

    21世纪的今天全球经济紧密相连，整个世界形成一个统一的整体。各国的经济就如同一条齿轮紧密相连，牵一发而动全身。经济危机的爆发不再是一个国家或者一个地区的事情，中国要想在未来的经济危机中保持最小的损失就必须从自身发展，加强企业的内部控制构建效益团队。