|
个人所得税各应税项目的计算说明 1、工资薪金所得 2、劳务报酬所得 3、稿酬所得 4、特许权使用费所得 5、财产租赁所得 6、财产转让所得 8、偶然所得 9、其他所得 10、承包、承租经营所得（月报、年报） 11、个体工商户生产经营所得（月报、年报）
工资薪金—— 一、正常月薪收入 1、税目为工资薪金，应税项目为“正常月薪收入”。 2、关于“标准扣除费用”： （1）税款所属期为2008年3月以后的（含3月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为2000元；退休返聘人员费用扣除标准为2000元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （2）税款所属期为2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1600元；退休返聘人员费用扣除标准为1600元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （3）税款所属期为2005年12月以前的（含12月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1500元；退休返聘人员费用扣除标准为800元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4000元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4000元。 3、应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额－标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。若计算结果为负数，则默认为0。 4、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）”对照税率表自动填列（附对照表于后）。 5、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。 6、“捐赠扣除额及其他”、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填项，如填写应为正数。 7、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。 附：对照税率、速算扣除数表
工资薪金税率表
二、补发工资收入 1、税目为工资薪金，应税项目为“补发工资收入”。本表仅计算补发工资收入的税额，不包括当月正常工资税额的计算。当月正常发放工资收入应另行填写“正常月薪收入”报告表进行申报。此外，应注意“补发工资收入”是指在会计上已作处理，但由于企业资金紧张等问题延迟几个月才发放的工资。 2、税款所属期为实际发放工资的时间。例如3月份发放1月份的工资，税款所属期为“2005-03-01”至“2005-03-31”。 3、关于“标准扣除费用”： （1）税款所属期为2008年3月以后的（含3月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为2000元；退休返聘人员费用扣除标准为2000元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （2）税款所属期为2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1600元；退休返聘人员费用扣除标准为1600元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （3）税款所属期为2005年12月以前的（含12月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1500元；退休返聘人员费用扣除标准为800元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4000元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4000元。 4、“已发工资”填写所属月份已发的工资。如补发1月份的工资，则应填写1月份当时发放过的工资收入额。如不存在已发放工资额，应填录0。同时，要记得在“已缴纳税额、抵扣额”填写之前已申报缴纳过的1月份工薪税额，避免重复缴税。如未缴纳过，则填录0。 5、“捐赠扣除额及其他”通常应无填写数据。只有存在特殊可扣除事项，例如个人捐赠属于可扣除后计税的，才予填写。“减免额”用于填写减免税额。以上数字填写均应为正数。 6、应纳税所得额（计税金额）＝补发工资额（含税）＋已发工资－标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。若计算结果为负，则默认为0。 7、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）”对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。 8、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。 9、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数。 10、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。
三、年度奖金 1、税目为工资薪金，应税项目为“年度奖金”。本表仅计算年度奖金收入的税额，不包括当月工资税额计算。对于当月发放工资的个人所得税纳税人或扣缴义务人应另行按“正常月薪收入”进行申报。 2、可扣除费用（实际可扣除额）＝标准扣除费用－当月发放工资金额 （1）税款所属期为2008年3月以后的（含3月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为2000元；退休返聘人员费用扣除标准为2000元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （2）税款所属期为2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1600元；退休返聘人员费用扣除标准为1600元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （3）税款所属期为2005年12月以前的（含12月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1500元；退休返聘人员费用扣除标准为800元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4000元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4000元。 假设A（实际可扣除额）＝标准扣除费用－当月发放工资金额；如该计算结果为负，则A默认为0。 3、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。 4、应纳税所得额（计税金额）＝年度奖金（含税收入额）－A（实际可扣除额）－捐赠扣除额及其他。 若计算结果为负则默认为0。 5、税率和速算扣除数根据（“应纳税所得额（计税金额）”÷12）的计算结果，对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。 6、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。 7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数。 8、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。
四、实物福利 1、税目为工资薪金，应税项目为“实物福利”。实物福利是指大件物品，如房子、汽车，摊销到每个月和工资收入合并计算申报个人所得税。因此本表的计算包括当月工资的税额计算。 2、分摊月份数应大于等于1，小于等于60（最长只能分摊到5年即60个月）。 3、关于“标准扣除费用”： （1）税款所属期为2008年3月以后的（含3月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为2000元；退休返聘人员费用扣除标准为2000元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （2）税款所属期为2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1600元；退休返聘人员费用扣除标准为1600元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （3）税款所属期为2005年12月以前的（含12月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1500元；退休返聘人员费用扣除标准为800元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4000元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4000元。 4、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。 5、应纳税所得额（计税金额）＝发放实物价值（含税收入额）÷分摊月份数＋当月发放工资金额－可扣除标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。若计算结果为负则默认为0。 6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）”对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。 7、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。 8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数。 9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。
五、解除合同一次性补偿金 1、税目为工资薪金，应税项目为“解除合同一次性补偿金”。 2、如有补交社保则“含税收入”为收入扣除补交社保和上年3倍平均工资总额；如不补交社保，则当月社保扣除金额填写在“捐赠扣除项目及其他”栏里。 3、分摊月份数应大于等于1，小于等于12（最长只能分摊12个月）。 4、关于“标准扣除费用”： （1）税款所属期为2008年3月以后的（含3月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为2000元；退休返聘人员费用扣除标准为2000元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （2）税款所属期为2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1600元；退休返聘人员费用扣除标准为1600元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （3）税款所属期为2005年12月以前的（含12月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1500元；退休返聘人员费用扣除标准为800元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4000元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4000元。 5、应纳税所得额（计税金额）＝补偿金（含税收入额）÷分摊月份数－可扣除标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。 若计算结果为负则默认为0。 6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）”对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。 7、应扣缴税额＝【应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数】×分摊月份数。 8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。 9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。
六、内部退养一次性补助 1、税目为工资薪金，应税项目为“内部退养一次性补助”。本表的税额计算包括当月工资的税额计算。 2、分摊月份数应大于等于1，小于等于720（最长只能分摊60年即720个月）。 3、关于“标准扣除费用”： （1）税款所属期为2008年3月以后的（含3月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为2000元；退休返聘人员费用扣除标准为2000元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （2）税款所属期为2006年1月（含1月）至2008年2月（含2月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1600元；退休返聘人员费用扣除标准为1600元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4800元；华侨人员费用扣除标准为4800元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4800元。 （3）税款所属期为2005年12月以前的（含12月），“中国”籍一般人员费用扣除标准为1500元；退休返聘人员费用扣除标准为800元；特殊行业人员包括远洋运输船员、取得永久居留权的留学人员、单位外派国外人员，其费用扣除标准为4000元；国籍为其他国家或港澳台地区的，费用扣除标准为4000元。 4、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。 5、应纳税所得额（计税金额）＝一次性补助（含税收入额）＋当月发放工资金额－可扣除标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。 若计算结果为负则默认为0。如果【一次性补助（含税收入额）÷分摊月份数＋当月发放工资金额－可扣除标准扣除费用－捐赠扣除额及其他】的计算结果为0的，应纳税所得额也默认为0。 6、税率和速算扣除数根据【一次性补助（含税收入额）÷分摊月份数＋当月发放工资金额－可扣除标准扣除费用－捐赠扣除额及其他】的计算结果，对照《工资薪金税率表》自动填列。 7、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。 8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。 9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；若计算结果为负数，则默认为0。
七、股票期权所得 1、税目为工资薪金，应税项目为“股票期权所得”。本表仅计算股票期权所得的税额。 2、分摊月份数应大于等于1，小于等于12（最长只能分摊12个月）； 3、“含税收入额”指员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额。 4、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。 5、应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额－捐赠扣除额及其他 6、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）÷分摊月份数”的计算结果，对照税率表自动填列（对照表见《工资薪金税率表》）。 7、应扣缴税额＝【应纳税所得额（计税金额）÷分摊月份数×税率－速算扣除数】×分摊月份数； 若计算结果为负则默认为0。 8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数； 9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。
劳务报酬—— 1、当税目为劳务报酬时，使用本表。含税收入额系指扣除税费等费用后的收入额。 2、当含税收入额小于等于1000的，“标准扣除费用”默认为0；含税收入额大于1000元且小于4000元，“标准扣除费用”默认为800，当含税收入额>＝4000元，“标准扣除费用”默认为（含税收入额×20％）。 3、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。 4、应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额－标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。 若计算结果为负数，则默认为0 5、税率和速算扣除数根据“应纳税所得额（计税金额）”对照税率表自动填列（附对照表于后）。 6、（1）含税收入额小于等于1000元的，按3％带征率征收个人所得税。应扣缴税额＝【含税收入额－捐赠扣除额及其他】×3％ （2）含税收入额大于1000元的，应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。 7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。 8、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。 附：对照税率、速算扣除数表 劳务报酬税率表
稿酬报酬、特权使用费所得、财产转让所得—— 1、应税税目为稿酬所得、特权使用费所得时，“含税收入额”为扣除费用和税费后的收入额；应税项目为财产转让所得时，“含税收入额”为扣除财产原值、合理费用和税费后的收入额。 2、当税目为稿酬所得、特权使用费所得，当含税收入额<4000元，“标准扣除费用”默认为800元，当含税收入额>＝4000元，“标准扣除费用”默认为（含税收入额×20％）。 当应税税目为“财产转让所得”时，标准扣除费用为0，不可填写。 3、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。 4、应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额－标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。若计算结果为负数，则默认为0 5、税率为20％。 6、除“稿酬所得”外，应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×20％； “稿酬所得”的应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×20％×70％ 7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。 8、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。
财产租赁所得—— 1、应税项目为财产租赁所得。 2、分摊月份为1个月的：当含税收入额<4000元，“标准扣除费用”默认为800，当含税收入额>＝4000元，“标准扣除费用”默认为（含税收入额×20％）； 分摊月份为多个月的：当【含税收入额÷分摊月份数】的计算结果小于4000元，“标准扣除费用”默认为800，当【含税收入额÷分摊月份数】的计算结果大于等于4000元，“标准扣除费用”默认为（【含税收入额÷分摊月份数】×20％）； 3、分摊月份数应大于等于1，小于等于720个月（相当于60年）。 4、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。 5、应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额÷分摊月份数－标准扣除费用－捐赠扣除额及其他。 若计算结果为负数，则默认为0。 6、税率为20％。 7、应扣缴税额＝【应纳税所得额（计税金额）×20％】×分摊月份数； 8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。 9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。
偶然所得、其他所得、利息红利所得—— 1、税目为股息、利息、红利所得、偶然所得、其他所得。 2、“捐赠扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。应纳税所得额（计税金额）＝含税收入额－捐赠扣除额及其他。若计算结果为负数，则默认为0。 3、税率默认为20％。 4、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×20％。 5、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。 6、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。
承包、承租经营所得——月份申报 1、税目为承包承租经营所得。 2、“成本、费用扣除项目金额”为选填。以上数字填写均为正数。 4、“当年累计经营月份数”应大于等于1，小于等于12个月。 5、应纳税所得额的计算： （1）税款所属期为2008年1月（含1月）至2008年12月（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝（当年累计承包承租经营收入＋当年累计工资收入）÷当年累计经营月份数×12－23200 （2）税款所属期为2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝（当年累计承包承租经营收入＋当年累计工资收入）÷当年累计经营月份数×12－19200 （3）税款所属期为2005年12月以前的（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝（当年累计承包承租经营收入＋当年累计工资收入）÷当年累计经营月份数×12－9600 6、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照《承包承租经营所得税税率表自动填列（表附后）。 7、应扣缴税额＝【应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数】÷12×当年累计经营月份。 8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。 9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；若计算结果为负数，则默认为0。 承包承租经营所得税税率表
承包、承租经营所得——年度申报 1、税目为承包承租经营所得。年度申报。 2、“当年累计经营月份数”为必填，且应大于等于1，小于等于12个月。 3、应纳税所得额的计算： （1）税款所属期为2008年1月（含1月）至2008年12月（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝年度承包承租经营收入＋当年累计工资收入－当年累计经营月份的可扣除标准 “当年累计经营月份的可扣除标准”按实际经营月份累加计算，其中1-2月可扣除标准为1600元/月，3-12月可扣除标准为2000元/月。例如当年5月终止经营的，则“当年累计经营月份的可扣除标准”为1600*2+2000*3=9200元；又如当年9月开始生产经营的，则“当年累计经营月份的可扣除标准”为2000*4=8000元。 （2）税款所属期为2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝年度承包承租经营收入＋当年累计工资收入－1600×当年累计经营月份数 （3）税款所属期为2005年12月以前的（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝年度承包承租经营收入＋当年累计工资收入－800×当年累计经营月份数 4、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照《承包承租经营所得税税率表》自动填列。 5、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。 6、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。 7、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。
个体户生产经营所得——月份申报 1、税目为个体工商户生产经营所得时，其所有应税项目的月份申报。 2、“成本、费用扣除金额”为选填。以上数字填写均为正数。 3、“当年累计经营月份数”应大于等于1，小于等于12个月；“利润分配比例”按小数点格式录入，最大为1.00。例如利润分配比例50％，录入为0.5。 4、应纳税所得额的计算： （1）税款所属期为2008年1月以后的（含1月）， 应纳税所得额（计税金额）＝【（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（2000元×当年累计经营月份数）】÷当年累计经营月份数×12 （2）税款所属期为2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝【（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（1600元×当年累计经营月份数）】÷当年累计经营月份数×12 （3）税款所属期为2005年12月以前的（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝【（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（800元×当年累计经营月份数）】÷当年累计经营月份数×12 6、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照《个体工商户所得税税率表》自动填列（表附后）。 7、应扣缴税额＝【应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数】÷12×当年累计经营月份数。 8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。 9、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。
个体工商户所得税税率表
个体户生产经营所得——年度申报 一、律师事务所经营者所得；独资、合伙企业经营者所得（年度申报） 1、税目为个体工商户生产经营所得，应税项目为“律师事务所经营所得”或“独资合伙企业经营者所得”，年度申报。 2、“成本、费用扣除金额”为选填。以上数字填写均为正数。 3、“当年累计经营月份数”应大于等于1，小于等于12个月；“利润分配比例”按小数点格式录入，最大为1.00。例如利润分配比例50％，录入为0.5。 4、应纳税所得额的计算： （1）税款所属期为2008年1月以后的（含1月）， 应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（2000元×当年累计经营月份数） （2）税款所属期为2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（1600元×当年累计经营月份数） （3）税款所属期为2005年12月以前的（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（800元×当年累计经营月份数） 5、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照《个体工商户所得税税率表》自动填列。 6、应扣缴税额＝应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数。 7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数。 8、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额； 若计算结果为负数，则默认为0。
二、个体工商户生产经营所得（年度申报） 1、税目为个体工商户生产经营所得，应税项目为“个体工商户生产经营所得”。年度申报。 2、“成本、费用扣除金额”为选填。以上数字填写均为正数。 3、“利润分配比例”按小数点格式录入。例如利润分配比例50％，录入为0.5。 4、应纳税所得额的计算： （1）税款所属期为2008年1月以后的（含1月）， 应纳税所得额（计税金额）＝【（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（2000元×当年累计经营月份数）】÷当年累计经营月份数×12 （2）税款所属期为2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝【（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（1600元×当年累计经营月份数）】÷当年累计经营月份数×12 （3）税款所属期为2005年12月以前的（含12月）， 应纳税所得额（计税金额）＝【（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（800元×当年累计经营月份数）】÷当年累计经营月份数×12 5、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照《个体工商户所得税税率表》自动填列。 6、应扣缴税额＝【应纳税所得额（计税金额）×税率－速算扣除数】÷12×当年累计经营月份数。 7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。 8、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；若计算结果为负数，则默认为0。 |
|
|
