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资产=负债+所有者权益 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用（营业费用、管理费用、财务费用） 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入
增值税计算方法 1、直接计税法 应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额 2、 间接计税法 扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 （1）、购进扣税法 扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 （2）、实耗扣税法 扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 1、 销项税额＝销售额×税率 销售额＝含税销售额/（1＋税率） 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 甲类卷烟 10％ 乙类卷烟 5% 雪茄烟 5% 护肤护发品 5% 烟丝 5% 鞭炮、焰火 5% 粮食白酒 10% 贵重首饰及珠宝宝石 6% 薯类白酒 5% 汽车轮胎 5% 其他酒 5% 小轿车 8% 酒精 5% 越野车 6% 化妆品 5% 小客车 5% 2、 进项税额 不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） 进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 营业税额 应纳营业税额＝营业额×税率 计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）/（1－营业税税率）] 1、 从价定率的计算 实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 （1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率) （2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） （3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） （4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 （5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） 2、 从量定额的计算 实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 应纳税额＝课税数量×单位税额 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝收入总额－成本、费用、损失 1、 工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用 产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加 其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加 本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 2、 商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失 主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加 商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让 3、 饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本 经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加 营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、 应纳所得税税额计算 （1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％） （2）年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额 预缴所得税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%） ②、按本期计划利润预缴所得税 本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%） 5、 对减征所得税的计算 减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100% 减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例） ＝应纳所得税税额×减征比例 6、 境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、 对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算 弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%） 1、 制造业 应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出 产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用 产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让） 产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存 本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用 2、 商业企业应纳税所得额 应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出 销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用+管理费用＋财务费用） 销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让） 销货成本＝期初商品存盘＋[本期进货－(进货推出＋进货折让)＋进货费用]－期末商品盘存 3、 服务业 应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出 业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用） 4、 应纳税所得额 应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额 应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额 5、 国际运输业务 应纳所得税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5% 6、 预提所得税 应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率（20%） 7、 境外所得税税款扣除限额的计算 境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额 8、 外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额 应退税额＝｛再投资额/[1－(原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率)]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率 9、 年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算 （1）、对没有征减，没有境外所得的企业 应补（退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税 （2）对有征减，有境外所得的企业 应补（退）企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额 1、 工资、薪金所得 工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额＝每月收入额－800 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率) 2、 个体工商户 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 （2）、计算全年应纳所得税额 全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （3）、计算当月累计应纳所得税额 当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 （4）、计算本月应纳所得税额 本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额 3、 稿酬所得 应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） ＝应纳税所得额×20%×70% 4、 劳务报酬所得 （1）、一次收入在20000元以下时 应纳所得税额＝应纳税所得额×20% （2）、一次收入20000～50000时 应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50% ＝应纳税所得额×（20%＋10%） （3）一次收入超过50000时 应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100% ＝应纳税所得额×（20%＋20%） 5、 财产转让 财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用 6、 利息、股息红利所得 应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 7、 境外个人所得税款扣除限额 境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 8、 支付给扣缴义务人手续费的计算 手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% 应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 某级距土地增值额×适用税率 土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额 2、 简便计税方法 （1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 应纳税额＝土地增值额×30% （2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05 （3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15 （4）土地增值额超过项目金额200% 应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35 1、 基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式: 应纳税额=总投资额×适用税率 总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额 2、 更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式： 应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率 3、 超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式： 超计划应补缴税额=[（实际完成投资额－省级标准投资额）×适用税率]×（1+加罚倍数） =超计划投资额应纳税额×（1+加罚倍数） 超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率 超计划投资额=实际完成投资额－省级标准投资额 应纳城乡建设维护税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率 应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额 应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额 车 １、 乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 ２、 载货车年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 ３、 客货两用的车应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 ４、 机动船应纳税额的计算公式： 机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 ５、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 ６、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为： 新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数 补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款 退还误交的税款＝已缴的误交税款 退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额 月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 １、 购销合同应纳印花税的计算 应纳税额=购销金额×3/10000 ２、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 应纳税额=收取的费用×5/10000 ３、 加工承揽合同应纳印花税的计算 应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 ４、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 应纳税额=承包金额×3/10000 ５、 财产租赁合同应纳印花税的计算 应纳税额=租赁金额×1/1000 ６、 仓储保管合同应纳印花税的计算 应纳税额=仓储保管费用×1/1000 ７、 借款合同应纳印花税的计算 应纳税额=借款金额×0．５／１００００ ８、 财产保险合同应纳印花税的计算 应纳税额=保险费收入×1/1000 ９、 产权转移书据应纳印花税的计算 应纳税额=书据所载金额×6/10000 １０、 技术合同应纳印花税的计算 应纳税额=合同所载金额×3/10000 １１、 货物运输合同应纳印花税的计算 应纳税额=运输费用×5/10000 １２、 营业账簿应纳印花税的计算 （1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 （2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为： 应纳税额=证照件数×5 １、 进口关税应纳税额的计算。其公式为： 应纳关税税额=完税价格×进口税率 完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 =国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） ２、 出口关税应纳税额的计算。其公式为： 出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 完税价格=离岸价格/（1+出口税率） |
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