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贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数 其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限 第三步：计算贴现收入 贴现收入=到期值－贴现利息 第四步：编制会计分录 借：银行存款 【贴现收入】 财务费用 【贴现收入小于票据面值的差额】 贷：应收票据 【票据面值】 财务费用 【贴现收入大于票据面值的差额】 例如：2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。计算过程如下： （1）票据到期值=600000＋600000×10％÷360×60=10000（元） （2）计算贴现利息 先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为： 4月：30－15＋1=16天 5月： 31天 6月： 13天 合计： 60天 再计算贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下： 4月：30－30＋1=1天 5月： 31天 6月： 13天 合计： 45天 贴现利息=610000×16％÷360×45=12200（元） （3）贴现收入=610000－12200=597800（元） （4）会计分录： 借：银行存款 597800 财务费用 2200 贷：应收票据 600000
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