企业注销前的账务调整事项(1、要注意的是帐面的存货金额必须与实际的库存相符，对货物已经售出而企业财务未做销售处理而造成的帐面金额大于实际库存，还是要补缴增值税的。 这个税局方面仍未有统一的尺度，具体补不补税还是要看当地的执行情况。我试过几个注销，税局也不对存货进行处理，在注销时税局可能会来看场，核实账面数是否正确（金额小的时候可能不会来），所以建议你还是要先咨询下税局，对存货是怎样的处理方法，再作销售处理。低价卖出，税局有权核实你的销售价格的。 一般纳税人企业和小规模纳税人企业注销税务登记后，企业已不能再进行经营活动了，如果企业存货没有处理完毕，过一段时间后还有存货需要销售时，应持购货单位的结算证明和双方的购销协议，到税务机关开立普通发票，并按税收政策规定按征收率交纳税款。 要关注注销企业存货与留抵，收入与费用二者之间配比状况。要核实企业存货，尤其是一般纳税人留抵与存货的逻辑对应关系，对明显不对应的，要细心核查，对收入与费用明显不配比的，需进一步审查此类企业有无帐外经营不作收入等违规情况。 2、企业在申请注销中,企业的固定资产和库存材料如何处理? 根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的有关规定： 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 另外，根据《财政部 【期末留抵的解决思路— 期末留抵可以想办法解决的，你可以从关联公司采购一些垃圾产品进来然后再高价卖给另外的一家关联单位，把这部分留抵一次性吃掉从而把这部分留抵直接转嫁给关联单位享受，避免白白送给税务局。】 另外，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 3、是否能销财务资料？ 根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的帐簿（包括收支凭证粘贴簿、进销货登记簿）、会计凭证、报表和完税凭证及其他有关纳税资料，除另有规定者外，保存10年，保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经主管国家税务机关批准后方可销毁。根据《发票管理办法》的规定，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 4、清理债权债务完后 借：相关的负债科目 所有者权益科目 贷：相关的资产科目 作完上面的分录后，企业账上的所有的资产，负债和所有者权益全部注销。 5、公司注销时长期待摊费用如何处理？ 《企业所得税实施条例》规定，装修费归入租入固定资产改良支出，摊销期限按使用期限和租赁期限孰短确定。我公司有一笔装修费，原摊销期限自定义为5年，已摊销2年，余3年未摊销。近期我公司决定一年后注销，这笔装修费未摊销完，可否改变原摊销期，由剩余3年改按剩余1年摊销完毕？加速摊销之后，企业所得税前是否可以扣除？ 《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：……；（三）固定资产的大修理支出； 《企业所得税法实施条例》第六十八条进一步明确：租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 《企业所得税法》第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 《企业所得税法实施条例》第十一条又进一步解释，企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）规定，企业清算的所得税处理包括以下内容： （一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失； （二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失； （三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理； （四）依法弥补亏损，确定清算所得； （五）计算并缴纳清算所得税； （六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。 综合上述规定，企业租赁的资产的租赁费用原则上不可以自行改变摊销期限，但是在注销前却可以一次性作为相关的费用，在进行企业所得税清算时一次性进行税前扣除。 |
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