税务机关是如何界定业务招待费的？
[问]：税务机关在税务稽查时，发现我公司将购买的一件价值2 800元的工艺品赠送给客户，认为属于捐赠行为，而我公司将其计入业务招待费，要求我公司在所得税汇算清缴时进行调整。
请问高档礼品记入“营业外支出——捐赠支出”科目有什么依据吗？税务机关的处理是否正确？
[答]：税法对业务招待费的范围没有进行明确的规定，一般的解释是纳税人为业务、经营的合理需要而支付的应酬费用。
在税务执法实践中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费（员工外出开会、出差发生的住宿费为“差旅费”）、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等。
但上述支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为招待费而应直接作纳税调整。
按照国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）的规定，企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。
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