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法律优位原则
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法律＞行政法规＞规章。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。
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略
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法律不溯及既往原则
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新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
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【例题·单选题】对2001年1月1日《车辆购置税暂行条例》开始实施前购买的各类汽车使用的单位和个人，不征车辆购置税。这样处理，符合税法适用原则中的（ ）。
A.法律优位原则 B.特别法优于普通法原则
C. 新法优于旧法原则 D.法律不溯及既往原则
【答案】D
【解析】新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
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新法优于旧法原则
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新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。
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【例题·单选题】新法优于旧法原则的适用，以（ ）为标志。
A.新法公布的日期 B.税收法律事实发生的日期
C.新法生效实施日期 D.以上答案均不正确
【答案】C
【解析】新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施日期为标志。
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特别法优于普通法原则
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对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
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【例题·单选题】下列关于特别法优于普通法原则的陈述错误的是（ ）
A.凡是特别法中作出规定的，即排除普通法的适用
B.随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止
C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制
D.居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。
【答案】B
【解析】随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法继续有效。
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实体从旧、程序从新原则
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实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
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【例题·单选题】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（ ）税法原则。
A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则
C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则
【答案】D
【解析】实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。按原税法计算应当补缴的税金，按新税法的方法来填表申报。
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程序优于实体原则
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在税收争讼发生时，程序法优于实体法。
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【例题·单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ ）。
A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则
C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则
【答案】C
【解析】在税收争讼发生时，程序法优于实体法。
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