2011年注税冲刺复习建筑业营业税的计税依据

2011年注税冲刺复习建筑业营业税的计税依据

 

2011-5-17 14:08:00   文章来源：财考网

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　　一、计税依据

　　(一)一般规定：

　　税法规定，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用。

　　(二)具体掌握：

子目	计税营业额	不包括
1.从事建筑劳务 （不含装饰劳务）	工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。 包括： （1）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。 （2）施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。	不包括建设方提供设备的价款
2.从事建筑劳务的分包业务	总承包额扣除分包额
3.从事安装工程作业	安装劳务收入	不应包括设备的价款
4.从事装饰劳务	装饰劳务收入取得的全部价款和价外费用 包括：人工费、管理费和辅助材料费等。	不包括原料、主料的价款

　　(三)与增值税关系：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物

　　税务处理：对销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入，征增值税;提供建筑业劳务的收入，征营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定。

　　二、申报与缴纳

　　(一)纳税义务发生时间

　　1.纳税人提供 建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　2.纳税人将不动产或者土地使用权 无偿赠送给其他单位或者个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

　　3.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为 销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

　　(二)纳税地点

　　1.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为 建筑业应税劳务的发生地。

　　2.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该 工程建筑业应税劳务发生地。

　　三、税收优惠

　　对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税

 

 

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　　　　　　　2011年注税冲刺复习营业税征税范围的基本规定