新会计准则主要会计事项分录举例(二十九)
六、负债
(四)应交税费
5、应交所得税
(1)计算当期应交所得税
借:所得税费用 贷:应交税费—应交所得税(按税法规定计算当期应交所得税)
(2)根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额
借:递延所得税资产 贷:所得税费用(递延所得税费用) 资本公积(其他资本公积)
根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额
借:所得税费用(递延所得税费用) 资本公积(其他资本公积) 贷:递延所得税资产
(3)根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额
借:所得税费用(递延所得税费用) 资本公积(其他资本公积) 贷:递延所得税负债
根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额
借:递延所得税负债 贷:所得税费用(递延所得税费用) 资本公积(其他资本公积)
(4)交纳所得税
借:应交税费—应交所得税 贷:银行存款
6、应交房产税、车船使用税、土地使用税
(1)按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税
借:管理费用 销售费用 贷:应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)
(2)交纳房产税、车船使用税、土地使用税
借:应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税) 贷:银行存款
7、转让国有土地使用权应交土地增值税
(1) 土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的
借:固定资产清理等 贷:应交税费—应交土地增值税
(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的
借:银行存款(实际收到金额) 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷:应交税费—应交土地增值税 无形资产 营业外收入
(3)交纳应交土地增值税时
借:应交税费—应交土地增值税 贷:银行存款等
8、应交个人所得税
(1) 按规定计算应代扣代交的个人所得税
借:应付职工薪酬 贷:应交税费—应交个人所得税
(2) 交纳个人所得税
借:应交税费—应交个人所得税 贷:银行存款
9、教育费附加等其他应交税费
(1)按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项
借:营业税金及附加 管理费用 贷:应交税费—教育费附加等
(2)交纳时
借:应交税费—教育费附加等 贷:银行存款
(五)递延收益
1、确认或收到与资产相关的政府补助
借:其他应收款 银行存款 贷:递延收益
2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益
借:递延收益 贷:营业外收入
3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助
借:其他应收款 银行存款 贷:递延收益
4、在以后期间确认相关费用
借:递延收益 贷:营业外收入
5、返还政府补助
借:递延收益 营业外收入 贷:银行存款 其他应付款
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