(本文节选自《YTT创造利润工具包》中的第9个工具<财务做账时容易出现的错误>)
一、短期借款科目 (一)现象 某公司“短期借款生产借款”使用情况: 2009年6-12月平均贷款为71万元,存贷合计为20万元,其他应收款为33万元。该公司其他应收款占用比重过大,可能非法使用或占
用短期借款行为。 (二)现象详解 该公司6月1日借入“短期借款”的凭证,其记录为: 借:银行存款 330000 贷:短期借款生产借款 330000 所附“入账通知”和“借款契约”两张凭证,借款期限为5个月。 查账人员追踪调查存款的去向,在审阅银行存款日记账时,发现6月25日银付字206#凭证减记银行存款33万元。调阅该凭证时,其记
账凭证分录为: 借:其他应收款李某 330000 贷:银行存款 330000 其摘要为“汇给Y公司货款”。 经核实,以上所记汇出款项,是该公司为职工垫付购买1800辆飞鸽自行车和20台彩电的款项,李某是负责向职工收回垫付款的负责
人,全部货款在本年7-12月陆续全部收回。
(三)存在的问题 为职工垫付自行车款和彩电款,实际上是占用短期借款;不按借款用途使用借款,增加了公司的财务费用。 (四)调账 公司应该用收回的垫付款归还借款,对于已入账的借款利息费用,应由职工承担,按借款占用时间计算,应负担利息1.2万元。调整
分录如下: 借:其他应收款 12000 贷:财务费用 12000 归还借款时: 借:短期借款生产性借款 330000 财务费用 12000 贷:银行存款 342000
二、 销售收入科目 (一)现象 2009年7月3日某企业“预收账款”明细账显示: 预收Y单位10万元,合同规定发出商品为8月3日。然而截止到12月5日尚未结转。 凭证分录为: 借:银行存款 100000 贷:预收账款Y单位 100000
其原始凭证为进账单并附合同一份。合同付款期为8月3日。 该公司库存商品明细账显示,8月1日发出商品100件,单件800元。同时原始凭证上承运单注明该批商品发往A单位,记账分录为: 借:应收账款Y单位 80000 贷:库存商品 80000 (二)存在的问题 在采用预收货款方式销售时,发出商品未确认销售收入,从而隐瞒收入,偷漏流转税和所得税。 (三)调账 被查单位预收的货款应在发出商品时确认为主营业务收入,会计分录如下: 借:预收账款Y单位 100000 贷:主营业务收入 100000 同时结转成本: 借:主营业务成本 80000 贷:应收账款Y单位 80000
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