【例】应付税款法与资产负债表债务法对净利润的影响
某公司每年税前利润总额为1000万,20×4年预提了200万元的产品保修费用,实际支付发生于20×5年,适用的所得税税率为33%。
会计处理：产品保修费用计入20×4年损益；
税收处理：20×5年实际发生时允许税前扣除。
20×4年
借：销售费用200万
贷：预计负债200万
20×5年
借：预计负债200万
贷：银行存款200万
按照应付税款法：
项目 20×4年 20×5年 税法：
利润总额
预计保修费用
应纳税所得额
当期应交所得税
1000
+200
1200
396
1000
-200
800
264 会计：
所得税费用
净利润
396
604
264
736 20×4年
借：所得税396
贷：应交税费396
20×5年
借：所得税264
贷：应交税费264
按资产负债表债务法，确认递延所得税，则：
项目 20×4年 20×5年 税法：
利润总额
预计保修费用
应纳税所得额
当期应交所得税
1000
+200
1200
396
1000
-200
800
264 会计：递延所得税资产
所得税费用
净利润 -66（借方）
330
670 66（贷方）
330
670
20×4年
借：所得税费用330
递延所得税资产66
贷：应交税费396
20×5年
借：所得税费用330
贷：递延所得税资产66
应交税费264
结论：所得税会计重点研究的是所得税费用的核算
利润总额-所得税费用=净利润
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