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2013年中级会计实务试题模拟
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟1
一、单项选择题
1.下列关于我国企业记账本位币的说法中不正确的是( )。
A.通常应当选择人民币作为记账本位币
B.记账本位币只能是人民币
C.在我国无论采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务报告均应当折算为人民币
D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更
2.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，应当采用的汇率是( )。
A.变更当日即期汇率的近似汇率
B.变更当日的即期汇率
C.变更当期的平均即期汇率
D.资产负债表日的即期汇率
3.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用( )折算。
A.交易发生日即期汇率的近似汇率
B.交易发生日的即期汇率
C.交易发生当期的平均汇率
D.合同约定的利率
4.长江公司的记账本位币为美元，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2011年3月10日出售公允价值为300万美元的存货，当日的即期汇率为1美元=7.1元人民币。2011年3月25日实际收到货款，当日的即期汇率为1美元=7.2元人民币。假定不考虑增值税等其他因素的影响，下列说法中不正确的是( )。
A.2011年3月10日应收账款的初始入账金额是2130万元人民币
B.2011年3月10日应收账款的初始入账金额是300万美元
C.2011年3月25日实际收到款项时，银行存款的入账金额是300万美元
D.2011年3月25日实际收到款项时，应当计入财务费用的金额是0
5.甲公司是我国境内公司，记账本位币为欧元。甲公司用人民币兑换欧元，则“银行存款——欧元户”的入账金额所选择的折算汇率为( )。
A.银行买入价 B.银行卖出价 C.中间价 D.当年的平均汇率
6.某外商投资企业记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2011年6月30日进口某大型机器设备，该设备的原价为500万美元，进口时以人民币存款支付关税325万元、增值税607.75万元，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币，2011年12月31日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。该企业对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。不考虑其他因素的影响，则该机器设备2011年12月31日的账面价值为( )万元人民币。
A.3575 B.3396.25 C.3973.61 D.3135
7.新华公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月20日出口销售价款为50万美元的产品一批，货款尚未收到，不考虑增值税等相关税费，当日的即期汇率为1美元=7.25元人民币。1月31日的即期汇率为1美元=7.28元人民币。货款于2月15日收回，并立刻兑换为人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.25元人民币，卖出价为1美元=7.27元人民币，即期汇率为1美元=7.26元人民币。该外币债权2月15日结算时产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.1.5 B.-1.5 C.0 D.0.5
8.甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算。2011年11月2日以每件2万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新商品20件，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2011年12月31日，已售出该批商品8件，国内市场仍无该商品供应，但该商品在国际市场价格降至每件1.9万美元。11月2日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费的影响，甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元人民币。
A.9.12 B.6.84 C.0 D.9.24
9.按我国会计准则的规定，母公司在编制合并财务报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，则“资本公积”项目在折算时应采用的汇率为( )。
A.资产负债表日的即期汇率
B.资本公积入账时的即期汇率
C.本年度平均市场汇率
D.根据所有者权益的其他项目计算
10.甲公司编制合并财务报表时，需要对其持有70%股份的境外经营子公司财务报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为2400万元人民币，负债合计为1500万元人民币，所有者权益合计为881万元人民币，则合并资产负债表上“外币报表折算差额”项目应列示的金额是( )万元人民币。
A.19 B.13.3 C.-13.3 D.-19
二、多项选择题
1.企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有( )。
A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常应当以该货币进行上述费用的计价和结算
C.融资活动获得的货币
D.企业的母公司所采用的记账本位币
2.某企业的记账本位币是港币，那么其发生的下列交易中不属于外币交易的有( )。
A.以港币支付购买材料的相关费用
B.以人民币购买一项专利权
C.在香港证券市场上购入以港币计价的股票100万股，作为交易性金融资产
D.销售一批产品以港币标价
3.境外经营记账本位币的选择应当考虑的因素有( )。
A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大的比重
C.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回
D.境外经营产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
4.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有( )。
A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益
B.以公允价值计量的外币非货币性项目，属于交易性金融资产的，应将外币公允价值按照当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，之间的差额不区分公允价值变动和汇率变动，一并计入公允价值变动损益
C.以成本与可变现净值孰低计量且可变现净值以外币表示的存货，需要按照期末汇率将可变现净值折算成记账本位币比较计提减值准备
D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
5.下列项目中属于非货币性项目的有( )。
A.固定资产 B.无形资产
C.应付账款 D.存货
6.下列各项中说法正确的有( )。
A.应收账款应以期末资产负债表日即期汇率折算外币金额，将汇兑损益计入财务费用
B.对于固定资产应以期末即期汇率折算外币金额，将汇兑损益计入财务费用
C.在计算存货的可变现净值时，若以外币金额计算可变现净值的，应先将可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较
D.对无形资产应按交易发生时的即期汇率折算外币金额，期末不计算汇兑差额
7.关于外币报表折算，下列说法中正确的有( )。
A.资产负债表中的资产项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算
B.资产负债表中的所有者权益项目都应当采用交易发生时的即期汇率折算
C.利润表中的项目都应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
D.产生的外币报表折算差额，应当在所有者权益项目下作为“外币报表折算差额”项目单独列示
8.下列各项关于企业存在实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目在合并财务报表中的处理正确的有( )。
A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”
B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”
C.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”
D.实质上构成对子公司净投资在合并财务报表中不存在汇兑差额
9.下列项目中，企业应当计入当期损益的有( )。
A.可供出售外币货币性金融资产产生的汇兑差额
B.交易性金融资产期末外币公允价值折算为记账本位币的金额与原记账本位币金额之间的差额
C.存货以外币计算的可变现净值低于记账本位币反映的成本的差额
D.外币报表折算差额
10.对境外经营财务报表折算时，应当采用资产负债表日即期汇率进行折算的报表项目是( )。
A.固定资产 B.应付账款
C.未分配利润 D.存货
三、判断题
1.外币是指人民币以外的货币。 ( )
2.企业记账本位币发生变更的，在按照变更当日的即期汇率将所有项目变更为记账本位币时，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。( )
3.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务对企业确定境外经营记账本位币没有影响。 ( )
4.企业在发生外币交易时，都是采用交易发生日的即期汇率进行折算。 ( )
5.可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。 ( )
6.以成本与可变现净值孰低计量的存货，确定资产负债表日存货账面价值时不应当考虑汇率变动的影响。 ( )
7.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间及会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致。 ( )
8.外币报表折算时，利润表中的收入和费用，只能采用交易发生日的即期汇率折算。( )
9.外币报表折算差额为折算后以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润后的金额。 ( )
10.属于少数股东应分担的境外经营财务报表折算差额应在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“少数股东外币报表折算差额”项目列示。( )
四、综合题
新华公司于2011年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万美元，借款年利率为5%，期限为2年，假定不考虑借款过程中发生的相关费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年度利息，2013年1月1日归还本金和最后一期利息。
工程于2011年1月1日开始实体建造，预计于2012年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造期间发生的资产支出如下：
2011年1月1日，支出400万美元;
2011年7月1日，支出500万美元;
2012年1月1日，支出900万美元;
2012年3月1日，支出200万美元。
新华公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，每半年计提一次利息和计算汇兑损益。相关汇率如下：
2011年1月1日，即期汇率为1美元=7.65元人民币;
2011年6月30日，即期汇率为1美元=7.63元人民币;
2011年7月1日，即期汇率为1美元=7.64元人民币;
2011年12月31日，即期汇率为1美元=7.7元人民币;
2012年1月1日，即期汇率为1美元=7.72元人民币;
2012年3月1日，即期汇率为1美元=7.73元人民币;
2012年6月30日，即期汇率为1美元=7.8元人民币。
要求：
(1)计算2011年专门借款利息的资本化金额、专门借款汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。
(2)计算2012年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制会计分录。
(3)计算2012年6月30日借款利息资本化金额、专门借款汇兑差额资本化金额并编制会计分录。
(4)计算该项工程达到预定可使用状态时固定资产的入账价值。
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当折算为人民币，因此选项B错误。
2.
【答案】B
【解析】企业变更记账本位币时应当采用变更当日的即期汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币。
3.
【答案】B
【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日即期汇率折算。
4.
【答案】A
【解析】长江公司的记账本位币为美元，因此发生的以美元计价的交易不属于外币交易，应收账款的初始入账金额应当是300万美元，选项A错误。
5.
【答案】B
【解析】货币兑换应该站在银行的角度看是外币的买入或者卖出，本业务是银行卖出欧元，所以欧元的入账金额应该用银行卖出价，选项B正确。
6.
【答案】b
【解析】该设备的初始入账价值=500×6.5+325=3575(万元人民币)，2011年应计提的折旧额=3575/10×6/12=178.75(万元人民币)，则2011年12月31日该机器设备的账面价值=3575-178.75=3396.25(万元人民币)。
注：资产的期末计量应当与外币报表折算区分开来。外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其原记账本位币金额。外币报表折算时，资产项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算。
7.
【答案】A
【解析】新华公司的会计分录：
1月20日：
借：应收账款——美元户 362.5(50×7.25)
贷：主营业务收入 362.5
1月31日：
借：应收账款——美元户 1.5(50×7.28-362.5)
贷：财务费用——汇兑差额 1.5
2月15日：
借：银行存款——人民币户 362.5(50×7.25)
财务费用 1.5
贷：应收账款——美元户 364(362.5+1.5)
8.
【答案】B
【解析】甲公司2011年12月31日该批存货的成本=2×12×7.6=182.4(万元人民币)，可变现净值=1.9×12×7.7=175.56(万元人民币)，则甲公司应计提的存货跌价准备=182.4-175.56=6.84(万元人民币)。
9.
【答案】B
【解析】外币报表折算时，资本公积项目应按资本公积入账时的即期汇率折算。
10.
【答案】B
【解析】合并财务报表中“外币报表折算差额”应列示的金额=(2400-1500-881)×70%=13.3(万元人民币)。少数股东应负担的外币报表折算差额部分应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
二、多项选择题 1.
【答案】ABC
【解析】企业选定的记账本位币与企业的母公司所采用的记账本位币无关，选项D错误。
2.
【答案】ACD
【解析】外币交易是指以外币计价或者结算的交易，外币是企业记账本位币以外的货币。选项B，以记账本位币港币以外的货币人民币计价的交易属于外币交易。
3.
【答案】ABCD
【解析】境外经营除了要考虑企业选择记账本位币时需要考虑的因素以外，还应当考虑该境外经营与企业的关系：境外经营对其所从事的活动是否有很强的自主性;境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重;境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回;境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
4.
【答案】ABCD
5.
【答案】ABD
【解析】应付账款属于货币性项目，选项C错误。
6.
【答案】ACD
【解析】以历史成本计量的外币非货币性项目，如固定资产、无形资产等，应在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应该改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额，选项B错误。
7.
【答案】ACD
【解析】外币报表折算时，资产负债表中所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目均采用交易发生时的即期汇率折算，选项B错误。
8.
【答案】AC
【解析】实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”;实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”。
9.
【答案】ABC
【解析】外币报表折算差额在资产负债表中未分配利润项下单独列示。
10.
【答案】ABD
【解析】对境外经营财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】外币是指企业记账本位币以外的货币。
2.
【答案】√
3.
【答案】×
【解析】境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务，也是确定境
4.
【答案】×
【解析】企业通常应当采用即期汇率进行折算，当汇率变化不大时，为简化核算，企业也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
5.
【答案】×
【解析】以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。属于可供出售金融资产的(如股票等)，差额应计入资本公积。
6.
【答案】×
【解析】以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应当考虑汇率变动的影响。
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】外币报表折算时，利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
9.
【答案】√
10.
【答案】×
【解析】属于少数股东应分担的境外经营财务报表折算差额应并入“少数股东权益”项目列示。
四、综合题
【答案】
(1)
2011年6月30日：
专门借款利息资本化金额=2000×5%×6/12×7.63=50×7.63=381.5(万元人民币)。
账务处理为：
借：在建工程 381.5
贷：应付利息——美元户 381.5
外币专门借款本金汇兑差额=2000×(7.63-7.65)=-40(万元人民币)(收益)。
专门借款利息汇兑差额=2000×5%×6/12×(7.63-7.63)=0
账务处理为：
借：长期借款——美元户 40
贷：在建工程 40
2011年12月31日：
专门借款利息资本化金额=2000×5%×6/12×7.7=50×7.7=385(万元人民币)。
账务处理为：
借：在建工程 385
贷：应付利息——美元户 385
外币专门借款本金汇兑差额=2000×(7.7-7.63)=140(万元人民币)(损失)。
专门借款利息汇兑差额=2000×5%×6/12×(7.7-7.63)+2000×5%×6/12×(7.7-7.7)=3.5(万元人民币)(损失)。
账务处理：
借：在建工程 143.5
贷：长期借款——美元户 140
应付利息 3.5
(2)
2012年1月1日实际支付利息时，应支付100万美元，折算成人民币为100×7.72=772(万元人民币)。该金额与原账面金额100×7.7=770(万元人民币)(或381.5+385+3.5=770)之间的差额2万元应当予以资本化，计入在建工程。
借：应付利息——美元户 770
在建工程 2
贷：银行存款——美元户 772
(3)
2012年6月30日：
专门借款利息资本化金额=2000×5%×6/12×7.8=50×7.8=390(万元人民币)。
账务处理为：
借：在建工程 390
贷：应付利息——美元户 390
外币专门借款本金汇兑差额=2000×(7.8-7.7)=200(万元人民币)(损失)。
专门借款利息汇兑差额=2000×5%×6/12×(7.8-7.8)=0。
借：在建工程 200
贷：长期借款——美元户 200
(4)工程完工时，固定资产的入账价值=400×7.65+500×7.64+381.5-40+385+143.5+900×7.72+200×7.73+2+390+200=16836(万元人民币)。
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟2
一、单项选择题
1.甲公司于2011年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，其初始入账价值为200万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，2011年12月31日甲公司对该项固定资产计提减值准备10万元;税法对该项固定资产计提折旧的方法、折旧年限、预计净残值均与会计相同。则2011年12月31日该项固定资产的账面价值和计税基础分别为( )万元。
A.180，180 B.170，170 C.170，180 D.170，0
2.甲公司2011年1月1日购入一项使用寿命不确定的无形资产，该项无形资产的入账价值为300万元，会计上对该项无形资产不计提摊销，但每年年末进行减值测试;税法中认定的该类无形资产的使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0。2011年12月31日，甲公司对该项无形资产计提减值准备10万元。则2011年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。
A.300 B.290 C.270 D.260
3.甲公司自2010年1月1日起承诺对其所销售商品提供3年的保修服务费，2010年度因该事项确认销售费用200万元，并确认了预计负债。截止当年年末实际发生保修服务费15万元。税法规定，与产品售后服务相关的保修费用在实际发生时允许税前扣除，则2010年12月31日该项预计负债的计税基础为( )万元。
A.200 B.185 C.15 D.0
4.长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为( )万元。
A.0 B.99 C.24.75 D.198
5.新华公司2011年6月1日取得一项可供出售金融资产，成本为500万元，2011年12月31日其公允价值为580万元。税法规定，可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，则下列相关说法中正确的是( )。
A.2011年年末该项可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异80万元
B.计算2011年度应纳税所得额时应调减80万元
C.该项交易应确认相关递延所得税资产20万元
D.该项交易产生的暂时性差异确认相关的递延所得税应计入当期损益
6.新华公司2011年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。2011年12月31日新华公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为( )万元。
A.5000 B.800 C.0 D.4200
7.A公司2011年发生业务招待费200万元，其中超标15万元，下列说法中正确的是( )。
A.形成可抵扣暂时性差异15万元
B.不产生暂时性差异
C.形成应纳税暂时性差异15万元
D.业务招待费的计税基础为15万元
8.A公司2012年l2月20日，收到B公司购买产品而预付的款项300万元，产品未发出，不符合收入确认条件。但按税法规定，该预收款项应计入2012年的应纳税所得额。2012年12月31日该项预收账款产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。
A.75 B.300 C.120 D.0
9.甲公司2010年12月31日购入某生产设备，买价400万元，增值税税额为68万元，无其他相关税费发生。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，无残值。税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限也为10年，预计净残值为20万元。2011年年末甲公司计提固定资产减值准备4万元，计提减值后其折旧方法、预计使用年限和净残值均不变。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则2011年年末因该固定资产确认的递延所得税负债为( )万元。
A.-10 B.10 C.-9 D.9
10.新华公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2011年年初递延所得税资产、递延所得税负债的余额均为0。2011年度另发生三项暂时性差异：(1)交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元;(2)计提产品质量保证费用确认预计负债的账面价值大于计税基础80万元;(3)可供出售金融资产账面价值大于计税基础120万元，该可供出售金融资产没有计提相关减值。不考虑其他因素，新华公司2011年度递延所得税费用发生额为( )万元。
A.170 B.200 C.35 D.5
11.2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的国债，作为持有至到期投资核算。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。税法规定，国债利息收入免交所得税。则该项持有至到期投资2010年12月31日应确认递延所得税资产的金额为( )万元。
A.0 B.18.14 C.-18.14 D.15.53
12.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2011年8月20日将其成本为600万元的一批商品出售给乙公司，售价为850万元(不含增值税)，款项已支付。至2011年年末乙公司将该批商品对外销售40%。甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。假定在合并财务报表角度，未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则2011年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.0 B.37.5 C.25 D.250
13.长江公司因享受税收优惠政策，2011年及以前适用的所得税税率为15%，从2012年起适用的所得税税率为25%。2011年利润总额为2 000万元，本年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备500万元，税法规定对资产计提的减值损失应当在资产实际发生损失时计入当期的应纳税所得额;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升了1 000万元，税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，出售时一并计算应计入应纳税所得额的金额;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入200万元，税法规定国债利息收入免征所得税。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )万元。
A.70 B.270 C.345 D.220
14.长江公司于2010年12月31日以2000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，对该项办公楼采用公允价值模式进行后续计量。税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2011年年末，该投资性房地产的公允价值为1800万元。税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。则2011年年末该投资性房地产产生的所得税影响为( )。
A.确认递延所得税负债25万元
B.不确认递延所得税资产或递延所得税负债
C.确认递延所得税负债50万元
D.确认递延所得税资产25万元
15.新华公司2011年利润表中列示的利润总额为2400万元，适用的所得税税率为25%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备230万元，税法规定对资产计提的减值损失应当在资产实际发生损失时计入当期的应纳税所得额;(2)持有的交易性金融资产当期公允价值上升300万元，税法规定，交易性金融资产在持有期间确认的公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应计入应纳税所得额的金额;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入60万元，税法规定国债利息收入免征所得税。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度应确认的应交所得税金额为( )万元。
A.567.5 B.600 C.452.5 D.747.5
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟3
一、单项选择题
1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是( )。
A.出售长期股权投资取得的净收益
B.出售固定资产取得的价款
C.出售无形资产取得的净收益
D.软件开发企业为客户开发软件取得的收入
2.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的是( )。
A.处置无形资产取得的净收益
B.企业处置投资性房地产取得的收入
C.企业收到其他企业捐赠的固定资产
D.出售交易性金融资产确认的收益
3.长江公司2011年3月10日与甲公司签订了委托代销协议，约定将长江公司生产的A配件委托给甲公司代销，并且支付给甲公司手续费。2011年3月15日将A配件运往甲公司，2011年4月20日甲公司将该批商品售出，收到货款，并于2011年4月25日开具代销清单给长江公司，长江公司于当日收到代销清单。根据上述资料，长江公司确认销售收入的时点为( )。
A.2011年3月10日
B.2011年3月15日
C.2011年4月20日
D.2011年4月25日
4.销售的商品需要安装和检查的，其通常确认销售收入的时点为( )。
A.发出商品的时点
B.收取最后一笔款项时
C.购货方接受交货并安装检查完毕时
D.合同约定的时间
5.2011年4月1日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元。4月21日乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。假设甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，已取得税务机关开具的红字增值税专用发票，下列有关甲公司的账务处理中，不正确的是( )。
A.发生销售折让时，应确认财务费用500元
B.发生销售折让时应冲减主营业务收入500元
C.发生销售折让时应冲减增值税销项税额85元
D.甲公司该项销售，实际收到的款项为11115元
6.长江公司2011年10月12日与大成公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向大成公司销售甲产品1000件，每件售价为50元(不含增值税)，增值税税率为17%;大成公司在长江公司发出产品后一个月内支付款项，大成公司收到甲产品后三个月内如发现质量问题，有权退货。长江公司该项甲产品的单位成本为40元。长江公司于2011年12月12日将该批产品运抵大成公司，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计该产品的退货率为20%，至2011年12月31日止，该批甲产品未发生退货。2012年1月10日大成公司支付了上述货款，2012年3月12日退货期满，2011年出售的甲产品实际退货率为25%。根据上述资料判断长江公司对于该项甲产品确认销售商品收入的时点为( )。
A.2011年10月12日
B.2011年12月12日
C.2011年12月31日
D.2012年3月12日
7.包括在商品售价内可区分的服务费，在销售商品时，收到的该项服务费应记入“( )”科目。
A.预收账款
B.主营业务收入
C.其他业务收入
D.营业外收入
8.2011年12月1日，长江公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为500万元(不含增值税)，分5次于每年12月31日等额收取，第一笔款项于2011年12月31日收取并于当日发出商品。该大型设备成本为400万元。假定销售该商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124;期数为4，利率为6%的普通年金现值系数为3.4651。假定计算结果保留两位小数，则长江公司2011年12月31日应确认的销售商品收入金额为( )万元。
A.500 B.446.51 C.100 D.421.24
9.甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元，其中电梯销售价格为180万元，安装费为20万元，增值税税额为34万元。电梯的成本为160万元，电梯安装过程中发生安装费12万元，均为安装人员的职工薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到，安装工作是销售合同的重要组成部分。下列说法中正确的是( )。
A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理
B.甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入180万元
C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本160万元
D.电梯安装完成并经验收合格时，应确认主营业务收入200万元
10.下列关于售后租回形成经营租赁的说法中，正确的是( )。
A.售后租回形成经营租赁的，一定不确认损益
B.售后租回形成经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益
C.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价低于公允价值的差额，应计入当期损益
D.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价高于公允价值的差额，应计入当期损益
11.2011年11月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元，该批商品的成本为460万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2012年4月1日将所售商品购回，回购价为510万元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。则在2011年11月1日时，甲公司应确认的其他应付款金额为( )万元。
A.500 B.510 C.585 D.10
12.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，下面的账务处理不正确的是( )。
A.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本的金额确认提供的劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本
B.已经发生劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已发生的劳务成本结转成本
C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入
D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，同时按照已经发生的劳务成本确认收入
13.甲建筑公司为乙公司建造一栋办公楼，建造期为2年，工程自2011年10月1日开工，预计2013年9月底完工。合同约定总价款为3000万元，乙公司2011年支付总价款的20%，2011年实际发生成本500万元，预计完成合同尚需发生成本2000万元。乙公司2012年支付总价款的65%，2012年实际发生成本1200万元，年末预计完成合同尚需发生成本800万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。余款于工程完工后结算。则甲公司2012年因该项工程应确认的主营业务收入为( )万元。
A.1800 B.1440 C.2250 D.1950
14.下列与建造合同相关会计处理的表述中，正确的是( )。
A.建造合同完成后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入
B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失
C.建造合同因合同变更、索赔、奖励等形成的收入应当计入营业外收入
D.建造合同应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
15.甲公司为一家建筑公司，2009年为乙公司建造一栋办公楼，建造期为2年，工程自2009年10月1日开工，预计2011年9月底完工。合同约定总价款为3000万元，乙公司2009年支付总价款的10%，2009年发生成本500万元，预计完成合同尚需发生成本2700万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务的完工进度。余款于工程完工后结算。则甲公司2009年因该项工程应确认的资产减值损失金额为( )万元。
A.168.75 B.200 C.31.25 D.0
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟4
一.单选题
1.下列关于或有资产的表述中，正确的是( )。
A.或有资产可以确认为资产
B.或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其结果具有较大的确定性
C.或有资产不能确认为资产
D.或有资产不管金额大小都应在会计附注中进行披露
2.或有事项在同时满足三个条件时，可以确认为负债，下列不属于或有事项确认为负债的条件的是( )。
A.该义务是企业承担的现时义务
B.该义务是企业承担的过去义务
C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业
D.该义务的金额能够可靠地计量
3.A公司因某一未决诉讼案件在资产负债表中确认负债的金额为50万元，同时估计有95%的可能性获得保险公司10万元补偿，则A公司应确认资产的金额( )万元。
A.0 B.10
C.50 D.40
4.2011年12月15日，大海公司接到法院的通知，通知中说由于某联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为150万元。因联营企业无力偿还，债权单位(贷款单位)已将本笔贷款的担保企业大海公司告上法庭，要求大海公司履行担保责任，代为清偿。大海公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，大海公司有70%的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着联营企业项目到位，基本确定能由联营企业收到补偿180万元。大海公司在2011年12月31日应当确认预计负债( )万元。
A.0 B.105
C.150 D.180
5.2010年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2010年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为( )万元。
A.90 B.95
C.100 D.105
6.丁公司生产并销售C产品，2011年第1季度销售收入为1000万元，根据公司的产品保证条款，公司向购买者承诺提供产品售后1年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%～2%之间，假定2011年年初预计负债(产品质量保证)余额为0。2011年第1季度实际发生保修费2万元，不考虑其他因素，则2011年第1季度末预计负债的余额为( )万元。
A.15 B.2
C.13 D.30
7.丙公司为生产并销售B产品的企业，2010年实现销售收入1000万元，根据公司产品质量保证条款，如果产品售出1年内出现问题，可免费维修，根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生维修费用为销售收入的1%，如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的3%，公司质量部门预测，85%不会出现质量问题，10%可能出现较小的质量问题，5%可能发生较大的质量问题。则2010年丙公司应确认预计负债的金额为( )万元。
A.2.5 B.3
C.5 D.2
8.2011年3月1日甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，约定在2012年1月1日以每件10万元的价格向乙公司销售15件D产品，乙公司于签订合同同时预付定金30万元，若甲公司违约须双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司库存中没有D产品所需原材料，因原材料价格突然上涨，预计生产每件D产品成本上升至15万元，则2011年年末甲公司应在资产负债表中确认预计负债( )万元。
A.75 B.30
C.60 D.65
9.A公司因专利权纠纷于2010年9月被B公司起诉，要求A公司赔偿200万元。至年末，法院尚未对此案件进行审理，A公司在咨询公司法律顾问后认为很可能赔偿金额在150万元～200万元，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，同时需要支付诉讼费6万元，年末A公司进行账务处理时，下列会计处理中正确的是( )。
A.确认预计负债150万元，营业外支出156万元
B.确认预计负债200万元，营业外支出206万元
C.确认预计负债175万元，营业外支出175万元
D.确认预计负债181万元，营业外支出175万元
10.甲公司是制造业企业，对其产品提供“三包”服务。截至2011年12月31日，某一批次生产的C产品的“三包”服务期结束，但因C产品提供“三包”服务计提的预计负债账面余额为5万元，则下列会计处理中正确的是( )。
A.因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元用于其他产品
B.因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲销营业外支出
C.因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲销销售费用
D.预计负债5万元于下次生产的C产品实际发生保修费用的时候冲销
二.多选题
1.下面属于或有事项的有( )。
A.未决诉讼
B.债务担保
C.亏损合同
D.承诺
2.关于亏损合同，下列说法正确的有( )。
A.待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项
B.亏损合同是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同
C.如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债
D.企业与其他单位签订的商品销售合同、劳务合同、租赁合同等，均可能变为亏损合同
3.下列属于与重组有关的直接支出的有( )。
A.支付给职工的自愿遣散费
B.支付给职工的强制遣散费
C.将不再使用的厂房的租赁撤销费
D.重组的未来可辨认经营损失(最新预计值)
4.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，下列说法中正确的有( )。
A.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债
B.补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
C.补偿金额只能在很可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
D.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认预计负债，而不能扣除补偿金额
5.2009年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼，根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为85%，如果败诉，甲公司需要赔偿对方200万元并支付诉讼费用10万元，但有98%的可能性从第三方收到补偿款25万元，则下列关于甲公司2009年12月31日的会计处理中，表述正确的有( )。
A.确认营业外支出175万元
B.确认管理费用10万元
C.确认预计负债210万元
D.确认其他应收款22万元
6.甲公司于2011年11月10日收到法院通知，被告知B公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿500万元，至本年末尚未结案。同时，在诉讼过程中，发现D公司应当承担连带责任，要求D进行补偿，期末判决结果尚未公布。甲公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人事的意见，认为很可能败诉，如果败诉需要进行赔偿的金额在400万元至450万元之间，并需要支付诉讼费用2万元，从D公司获得的补偿金额500万元基本确定，则在2011年年末，甲公司需要进行的会计处理有( )。
A.借：其他应收款 500
管理费用 2
贷：预计负债 502
B.借：营业外支出 425
管理费用 2
贷：预计负债 427
C.借：其他应收款 500
贷：营业外支出 500
D.借：其他应收款 425
贷：营业外支出 425
7.甲公司于2011年11月3日收到法院通知，被告知中国银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息300万元，另支付逾期借款罚息30万元。至2011年12月31日，法院尚未做出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有51%的可能性还需支付逾期借款罚息15至25万元和诉讼费用1万元。甲公司2011年年末下列会计处理中，正确的有( )。
A.确认预计负债330万元
B.确认预计负债21万元
C.该事项对2011年利润总额的影响金额为-21万元
D.该项业务对2011年营业利润的影响金额为-1万元
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟5
一、单项选择题
1.在债务人发生财务困难的前提下，下列选项中不属于债务重组的是( )。
A.债务人以公允价值100万元的厂房偿还账面余额为100万元的债务
B.债务人以公允价值50万元的交易性金融资产偿还账面余额为100万元的债务
C.债权人减免部分债务，并将剩余债务的还款期推迟两年
D.债权人要求债务人用其一项公允价值为105万元的无形资产偿还账面余额为130万元的债务
2.关于债务重组中以现金方式清偿债务的表述中错误的是( )。
A.债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额确认为债务重组利得，计入营业外收入
B.债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额确认为债务重组利得，冲减资产减值损失
C.债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，在没有计提减值准备的情况下，将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，计入营业外支出
D.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额冲减减值准备，冲减后仍余额的，计入营业外支出
3.甲公司应收丙公司账款100万元，因丙公司发生财务困难，无法偿还，2010年1月1日双方决定进行债务重组。甲公司同意减免30万元，其余款项以一项固定资产(厂房)抵债。该厂房原值为100万元，累计折旧为40万元，重组日公允价值70万元，则重组日甲公司确认的债务重组损失是( )万元。
A.30 B.20 C.0 D.10
4.甲公司应收丁公司账款400万元，由于丁公司发生财务困难。2010年2月1日双方进行债务重组，甲公司同意丁公司以一项可供出售金融资产抵债。丁公司该可供出售金融资产的账面价值为300万元，其中成本为200万元，公允价值变动为100万元，重组日公允价值为350万元。不考虑其他因素，则下列说法中错误的是( )。
A.债务重组日，甲公司应确认债务重组损失为50万元
B.债务重组日，丁公司应确认债务重组利得为50万元
C.债务重组日，丁公司应确认营业外收入100万元
D.债务重组日，丁公司应确认投资收益为150万元
5.关于以债务转增资本方式进行的债务重组，下列说法中正确的是( )。
A.债务人为股份有限公司时，应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本
B.债务人为股份有限公司时，应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的公允价值确认为股本
C.债务人为股份有限公司时，应将所转换股份的公允价值与股本之间的差额计入资本公积——其他资本公积
D.债务人应将重组债务的账面价值超过股本的差额，作为债务重组利得计入营业外收入
6.Q公司应收戊公司账款100万元，由于戊公司发生财务困难，暂不能归还该笔货款，双方协商进行债务重组，Q公司同意将该债权转换为戊公司的10万股普通股，每股面值1元，市价为每股5.5元。Q公司为该债权计提了20万元的坏账准备，Q公司将取得的股权作为长期股权投资，并采用成本法核算。不考虑其他因素，则下列说法中错误的是( )。
A.债务重组日，Q公司发生债务重组损失25万元
B.债务重组日，Q公司计入资产减值损失的金额为25万元
C.债务重组日，戊公司确认债务重组利得45万元
D.债务重组日，戊公司确认资本公积45万元
7.以债务转增资本方式进行的债务重组，关于债务人的会计处理的说法中正确的是( )。
A.债务人为股份有限公司的，股份的公允价值总额与股本面值总额之间的差额确认为资本公积——股本溢价
B.债务人为有限责任公司的，应当在满足金融负债终止确认时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有的股权份额确认为股本
C.债务人为有限责任公司的，所转换股份的公允价值与股本之间的差额确认为资本公积——资本溢价
D.债务人应将重组债务的账面价值超过所转换资本公允价值的差额，确认为处置资产利得
8.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司销售给B公司一批商品，价税合计为100万元，款项尚未收到。因B公司资金周转困难，无力偿还全部款项，经协商，A公司同意B公司将该债务转为B公司的股份，转股后，B公司注册资本为1000万元，抵债股权占B公司注册资本的1%，债务重组日，抵债股权的公允价值为50万元，假定不考虑相关税费，则A公司应确认债务重组损失和B公司应确认资本公积分别为( )万元。
A.50，40 B.90，40 C.40，50 D.40，90
9.下列关于修改其他债务条件进行债务重组的说法中正确的是( )。
A.以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务重组条款涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债
B.以修改其他债务条件进行债务重组的，当或有应付金额在随后会计期间没有发生时，企业应当冲销原已确认的预计负债，同时冲减营业外支出
C.以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值
D.以修改其他债务条件进行债务重组的，涉及或有应收金额的，应当在或有应收金额实际发生时，计入重组债权的账面价值
10.A公司应付中国银行一笔到期还本付息的贷款到期，本金为400万元，期限为2年，贷款利率为5%。因A公司发生财务困难，短期内无法支付，2010年12月31日双方进行债务重组。中国银行同意减免A公司债务本金的30%和积欠的全部利息，其余部分延期两年支付，年利率降为4%(与实际利率相等)，利息按年支付，但附有一条件：如果A公司自2011年起有盈利，利率仍为5%，如无盈利利率为4%。A公司预计从2011年其起很可能盈利，中国银行计提了100万元的坏账准备，则下列说法中错误的是( )。
A.债务重组日，A公司确认预计负债5.6万元
B.债务重组日，A公司确认债务重组利得160万元
C.债务重组日，中国银行确认债务重组损失60万元
D.债务重组日，A公司确认债务重组利得154.4万元
二、多项选择题
1.下列关于以资产清偿债务的表述中错误的有( )。
A.以现金清偿债务的，债权人应将重组债权的账面余额与实际收到现金之间的差额，确认为债务重组损失，如果债权人计提过减值准备，应先将该差额冲减减值准备，减值准备冲减后仍有余额的，将减值准备的余额予以转出计入营业外收入
B.债权人收到的抵债资产，按照该资产的原账面价值入账
C.债务人用存货抵债时，视同处置该存货，影响处置当期的营业利润
D.债务人用固定资产抵债时，发生的清理费用，计入债权人取得的抵债资产的入账价值
2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2010年3月1日，甲公司应收乙公司账款余额为300万元，因乙公司发生财务困难，双方协商进行债务重组。甲公司同意乙公司以一条生产线和一项无形资产进行偿还，该生产线是乙公司2009年1月1日购进的，成本为200万元，已计提折旧20万元，重组日公允价值为200万元(不含增值税);无形资产成本为100万元，累计摊销为70万元，重组日公允价值40万元。相关资产均未计提减值准备，甲公司取得的资产仍作为固定资产和无形资产核算。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有( )。
A.乙公司债务重组利得为26万元
B.甲公司固定资产入账价值为234万元，无形资产入账价值为40万元
C.乙公司处置资产利得为30万元
D.甲公司需要确认可以抵扣的增值税进项税额34万元
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟6
一、单项选择题
1.企业归还长期借款，按归还的长期借款本金，借记“长期借款——本金”科目，按转销的利息调整，贷记( )科目，按实际归还的款项，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记( )等科目。
A.财务费用，长期借款——利息调整
B.长期借款——利息调整，财务费用
C.应付利息，长期借款——利息调整
D.财务费用，应付利息
2.丁股份有限公司于2010年1月1日发行3年期、每年1月1日支付上年度利息、到期一次还本的公司债券，债券面值为500万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为486.63万元。丁公司采用实际利率法按年计提利息费用。则丁公司2011年年末应付债券的账面价值为( )万元。
A.500 B.495 C.495.28 D.490.83
3.2012年1月1日，乙公司经批准按面值发行1万份4年期一次还本、分期付息的可转换公司债券。乙公司发行债券每份面值为100元，发行价款已收存银行，该批债券票面年利率为6%。发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的一般债券市场年利率为9%，已知(P/F，9%，4)=0.7084，(P/A，9%，4)=3.2397。则2012年“应付债券——利息调整”的摊销额为( )万元。
A.21.25 B.86.99 C.23.16 D.81.25
4.2011年1月1日，戊公司经批准发行每份面值100元的公司债券10万张，期限为5年，每年12月31日支付当年利息，到期时一次归还本金。票面年利率为4%，发行债券时确认的实际年利率为6%，已知(P/F，6%，5)=0.7473，(P/A，6%，5)=4.2124。不考虑其他因素，则2012年戊公司应计提的利息费用为( )万元。
A.55.85 B.54.95 C.60 D.54.60
5.企业发行到期一次还本付息债券，资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记( )科目，按其差额，借记或贷记( )科目。
A.应付利息，应付债券——利息调整
B.应付债券——利息调整，应付利息
C.应付债券——应计利息，银行存款
D.应付债券——应计利息，应付债券——利息调整
6.企业发行可转换公司债券，按实际收到的款项，借记“银行存款”，将负债成份的公允价值作为( )科目的初始入账价值，两者之间的差额计入( )。
A.长期借款，资本公积——资本溢价
B.应付账款，资本公积——股本溢价
C.应付债券，资本公积——其他资本公积
D.长期应付款，资本公积——其他资本公积
7.甲公司2011年1月1日采用分期付款方式从丁公司购入一项专利权，购货合同约定，该项专利权的总价款为900万元，款项分3次自2011年年末起每年年末等额支付。甲公司预计该项无形资产使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。假定银行同期贷款年利率为6%，已知(P/A，6%，3)=2.6730。则2011年12月31日长期应付款的账面价值为( )万元。
A.600 B.555.9 C.550.01 D.900
8.甲公司采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期开始日为2009年12月31日，租期3年，每年年末支付租金1000万元，甲公司为该项设备提供的担保余值为100万元。另外甲公司在租赁谈判和签订租赁协议过程中发生谈判费、差旅费、律师费等合计5万元。租赁期开始日租赁资产公允价值为2900万元。甲公司租入该设备后进行安装，安装设备过程中支付安装费25万元，设备于2010年6月20日安装完成达到预定可使用状态并交付使用。假定租赁年内含利率为6%，已知(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F，6%，3)=0.8396，则2010年6月20日甲公司融资租入该项设备的入账价值为( )万元。
A.2930 B.2925 C.2786.96 D.2781.96
9.关于未确认融资费用的分摊率，下列说法中错误的是( )。
A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率
B.以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率
C.以银行同期贷款利率为折现利率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率
D.以租赁资产公允价值为入账价值的，应当以当期市场利率为分摊率
10.下列各项中，不应计入承租人最低租赁付款额的是( )。
A.承租人应支付的租金
B.承租人担保的资产余值
C.承租人的母公司担保的资产余值
D.履约成本
11.下列有关借款费用的表述中，说法正确的是( )。
A.企业发生的借款费用应全部资本化，计入相关资产成本
B.企业发生的借款费用应全部费用化，计入当期财务费用
C.企业发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本;其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益
D.企业发生的权益性融资费用应作为借款费用，于发生时计入当期损益
12.下列各项中，不影响应付债券初始确认金额的是( )。
A.支付给证券承销商的发行费用
B.发行债券收到的价款
C.债券发行期间冻结资金产生的利息收入
D.投资者取得债券支付的相关交易费用
二、多项选择题
1.下列关于借款辅助费用表述中，正确的有( )。
A.对于企业发生的专门借款辅助费用，在所构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化
B.对于企业发生的专门借款辅助费用，在所构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益
C.对于企业发生的专门借款辅助费用，应当在实际发生时，全部资本化，计入资产的成本
D.对于企业发生的专门借款辅助费用，应当在实际发生时，全部费用化，计入当期损益
2.到期一次还本付息的债券，资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有( )。
A.在建工程 B.制造费用 C.财务费用 D.研发支出
3.2011年1月1日甲公司按面值发行 10万份5年期到期一次还本、分期付息的可转换公司债券，面值总额1000万元，款项已收存银行，该债券票面年利率为8%，每年12月31日支付当年利息。该可转换公司债券1年后可转换为甲公司的普通股，每份面值100元的债券可转换为10股普通股(每股面值1元)。2012年1月1日，债券持有人全部行使转换权。甲上市公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%，已知(P/F,9%，5)=0.6499，(P/A，9%，5)=3.8897。不考虑其他因素，下列说法中正确的有( )。
A.2011年度应确认财务费用86.50万元
B.2011年1月1日发行可转换公司债券时，权益成成份的公允价值为38.92万元
C.2011年12月31日应付债券的账面价值为967.58万元
D.2012年1月1日，转换时增加的资本公积——股本溢价的金额为906.50万元
4.关于可转换公司债券，下列说法中正确的有( )。
A.我国发行可转换公司债券采取记名方式无纸化发行方式
B.按面值发行可转换公司债券时，如果不存在发行费用则初始确认时“应付债券——利息调整”的金额等于资本公积——其他资本公积的金额
C.对于可转换公司债劵的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同
D.对于可转换公司债券中的权益成份分摊的发行费用冲减资本公积——其他资本公积
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟7
一、单项选择题
1.下列关于股份支付的定义或者特征，表述正确的是( )。
A.企业通过股份支付协议获取职工和其他方提供的服务，主要是为了转手获利
B.股份支付专指企业与企业之间的协议
C.企业通过股份支付协议获取员工提供的服务，主要是为了避税
D.以股份为基础的支付可能发生在企业与股东之间、合并交易中的合并方与被合并方之间或者企业与其职工之间，只有发生在企业与其职工或向企业提供服务的其他方之间的交易，才可能符合股份支付的定义
2.根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，应确定为授予日的是( )。
A.2010年3月15日企业与职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商
B.2010年5月28日企业与职工(或其他方)双方均接受股份支付交易的协议条款和条件
C.2010年8月20日该协议获得股东大会或类似机构批准
D.2010年9月30日持有股票期权的职工以特定价格购买一定数量的股票
3.下列各项中，作为以现金结算股份支付的工具是( )。
A.优先股 B.股票期权
C.限制性股票 D.现金股票增值权
4.( )是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产的义务的交易。
A.股票期权 B.以现金结算的股份支付
C.以权益结算的股份支付 D.限制性股票
5.甲公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的股份支付协议规定，今后3年中，甲公司股价每年提高8%以上，则可获得一定数量的该公司股票。上述协议中，甲公司在下列时点一般不做会计处理的是( )。
A.授予日 B.等待期内的每个资产负债表日
C.股份支付协议取消日 D.行权日
6.企业授予高层管理者的以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日确认的成本费用计入( )。
A.管理费用 B.公允价值变动损益
C.制造费用 D.资本公积
7.企业授予高层管理者的现金结算的股份支付，在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日因负债公允价值的变动应计入( )。
A.管理费用 B.公允价值变动损益
C.制造费用 D.资本公积
8.下列关于等待期内每个资产负债表日的处理，不正确的是( )。
A.企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认负债
B.等待期时间长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改
C.对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务
D.在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致
9.2008年1月1日，东方股份有限公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权，这些职工从2008年1月1日起在该公司连续服务4年，即可按照当时的股价增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2008年和2009年未有管理人员离职，截至2009年年末累计确认负债150 000元，在2010年有5人离职，预计2011年没有离职，2010年年末该股票增值权的公允价值为12元，该项股份支付对2010年当期管理费用的影响金额和2010年年末该项负债的累计金额是( )元。
A.18 750，120 000 B.75 000，125 000
C.52 500，202 500 D.22 050，225 000
10.东方股份有限公司(以下简称东方公司)为一上市公司。2008年12月31日，东方公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员从2008年12月31日起在该公司连续服务3年，即可以以每股5元的价格购买200股本公司股票，从而获益。东方公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。至2011年12月31日东方公司100名管理人员中有10名离开。假设剩余90名职员在2011年12月31日全部行权，东方公司每股股票面值为1元。则2011年12月31日记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为( )元。
A.72 000 B.600 000 C.612 000 D.582 000
二、多项选择题
1.股份支付的四个环节名称的描述正确的有( )。
A.授予日 B.行权日 C.可行权日 D.出售日
2.2012年1月1日，东方公司为其100名管理人员每人授予100份股票期权：第一年年末的可行权条件为东方公司净利润增长率达到20%;第二年年末的可行权条件为东方公司净利润两年平均增长15%;第三年年末的可行权条件为东方公司净利润三年平均增长10%。每份期权在2012年1月1日的公允价值为24元。2012年年初东方公司预计2012年度净利润增长率可达到20%。2012年年末净利润增长了18%，没有实现净利润增长20%的目标，但预计2013年将以同样速度增长。2013年年末东方公司净利润仅增长了10%，当年公司仍然估计能够在第三年取得较理想的业绩，从而实现净利润三年平均增长10%的目标。根据以上情况，则下列说法正确的有( )
A.东方公司应当以2012年1月1日期权的公允价值为基础在等待期内确认成本费用和所有者权益
B.2012年年末东方公司估计等待期为2年
C.2012年年末东方公司估计等待期为3年
D.东方公司的等待期自始至终都是3年，没有发生变化
3.下列关于市场条件和非市场条件的说法中，不正确的有( )。
A.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应考虑非市场条件的影响，而不考虑市场条件的影响
B.市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计
C.非市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计
D.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应考虑市场条件的影响，而不考虑非市场条件的影响
4.下列关于条款和条件的取消或结算的说法中，正确的有( )。
A.将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额
B.在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入所有者权益(即资本公积——其他资本公积)
C.如果向职工授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的权益工具的，企业应以处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对所授予的替代权益工具进行处理
D.如果企业未将新授予的权益工具认定为替代权益工具，则应将其作为一项新授予的股份支付进行处理。
5.关于股份支付的计量，下列说法中正确的有( )。
A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和资本公积(其他资本公积)
B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，除立即可行权外，企业在授予日均不作会计处理
6.下列表述中正确的有( )
A.以库存股对股份支付结算时应转销该库存股并减少股本
B.对于以权益结算的股份支付在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
C.以现金结算的股份支付在可行权日之后不再确认成本费用
D.在职工行权购买本企业股票时，企业应转销交付职工的库存股成本和等待期内确认的资本公积(其他资本公积)累计金额，同时，按照其差额调整资本公积(股本溢价)
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟8
一、单项选择题
1.下列各项关于限售股权的说法中，正确的是( )。
A.股权分置改革中持有对被投资单位具有控制权的股权，应当确认为长期股权投资并采用权益法进行后续计量
B.股权分置改革中持有对被投资单位具有重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产
C.企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革过程中持有的限售股权)，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，该限售股权只能划分为可供出售金融资产
D.在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产
2.下列有关交易费用会计处理的表述中，正确的是( )。
A.与交易性金融资产相关的交易费用，应于发生时直接计入管理费用
B.与交易性金融资产相关的交易费用，应于发生时直接计入投资收益
C.购买交易性金融资产发生的交易费用，计入其初始确认金额
D.购买可供出售金融资产发生的交易费用，不影响其初始确认金额
3.2011年1月1日，甲公司以银行存款1180万元从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期分期付息到期还本的不可赎回债券，另支付相关交易费用3万元。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司购入该债券后将其作为可供出售金融资产核算，则2011年1月1日该项可供出售金融资产的入账价值为( )万元。
A.1000 B.1003 C.1083 D.1183
4.2011年10月8日，甲公司从二级市场上以1050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)购入乙公司的股权投资，另发生交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2011年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为1300万元。假定不考虑其他因素，则2011年12月31日甲公司的下列会计处理中正确的是( )。
A.应确认公允价值变动损益300万元
B.应确认资本公积——其他资本公积290万元
C.应确认公允价值变动损益250万元
D.应确认资本公积——其他资本公积240万元
5.甲公司为上市公司，2011年4月6日以银行存款760万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。2011年4月20日，甲公司收到上述现金股利60万元;2011年6月30日乙公司股票每股市价为4.2元;2011年7月20日，甲公司以每股4.8元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。假定甲公司对外提供半年报，则甲公司处置该项交易性金融资产时应确认的投资收益为( )万元。
A.255 B.120 C.180 D.115
6.2011年7月12日，甲公司以每股10元的价格从证券市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。2011年9月14日，甲公司又以每股9.6元的价格从证券市场购入乙公司股票20万股，支付价款192万元，另支付相关交易费用5万元。甲公司将其购入的乙公司股票均作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股14元。则2011年年末甲公司该项可供出售金融资产的账面价值为( )万元。
A.299 B.292 C.420 D.427
7.2010年10月12日，甲公司以每股8元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款800万元，另支付相关交易费用16万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，乙公司股票市场价格为每股9.4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元。2011年3月20日，甲公司将所持有乙公司股票以每股12元的价格全部出售，在支付相关交易费用24万元后，实际取得款项1176万元。假定不考虑其他因素，甲公司2011年度因该项股票投资应确认的投资收益为( )万元。
A.260 B.400 C.276 D.416
8.甲公司2011年3月20日购入乙公司股票20万股，支付价款168.32万元，其中包括支付的手续费0.67万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算。2011年4月5日，甲公司收到乙公司于本年3月5日宣告分配的2010年度现金股利8万元。2011年6月30日，乙公司股票收盘价为每股8元。2011年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.25元，另支付证券交易印花税0.32万元，支付手续费0.53万元。则甲公司2011年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为( )万元。
A.24.5 B.23.83 C.24.68 D.24.15
9.甲公司于2010年1月2日自证券市场以1800万元购入乙公司发行的股票120万股，另支付相关交易费用20万元，甲公司将购入的该公司股票作为可供出售金融资产核算。2010年4月15日收到乙公司2010年4月5日宣告发放的现金股利48万元。2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。2011年3月15日甲公司以2300万元将该项股权投资出售。则该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为( )万元。
A.0 B.-20 C.48 D.333
10.2011年1月1日，甲公司以银行存款1060万元从活跃市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，另支付交易费用8万元。该债券系乙公司于2009年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为5年，票面年利率为7%，利息按单利计算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为( )万元。
A.210 B.282 C.142 D.212
11.甲公司于2011年1月2日从证券市场上购入乙公司于2010年1月1日发行的到期一次还本付息债券，该债券期限为3年、票面年利率为6%，到期日为2013年1月1日。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为996.61万元，另支付相关交易费用15万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为8%。则甲公司该项持有至到期投资的入账价值为( )万元。
A.1000 B.1015 C.1011.61 D.951.61
12.2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1221.31万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于当日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。购入债券的实际年利率为4%。则2011年12月31日，该项持有至到期投资的账面价值为( )万元。
A.1282.64 B.1222.64 C.1210.17 D.1150.17
13.2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1221.31万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于当日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。购入债券的实际利率为4%。2012年度甲公司应确认的投资收益为( )万元。
A.51.31 B.48.91 C.48.41 D.46.01
14.2011年1月1日，甲银行以9800万元向乙企业发放一笔3年期贷款10000万元，合同年利率为6%，实际年利率为6.76%，该银行每年年末收取当年利息。假定该贷款未计提减值准备，不考虑其他因素。则2012年12月31日，该贷款的摊余成本为( )万元。
A.9929.18 B.9862.48 C.10462.48 D.11169.74
15.2010年1月1日，A银行发放给B企业 5年期贷款5000万元，实际支付款项为4800万元，合同年利率为10%，A银行于每年年末收取当年利息。A银行初始确认的实际年利率为11.11%。2012年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款发生减值，并预计2013年12月31日将收到利息500万元，2014年12月31日贷款到期时仅收到本金2500万元。则2012年12月31日A银行应计提的贷款损失准备金额为( )万元。
A.2396.97 B.2433.95 C.1911.35 D.2436.31
16.2010年6月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为100万元，增值税税额为17万元，当日收到面值为117万元的一张无息银行承兑汇票，期限为6个月。2010年8月5日甲公司将该票据进行贴现，取得贴现款110万元，假定银行对该票据不具有追索权，那么，甲公司将此票据贴现时应确认的财务费用为( )万元。
A.7 B.2.33 C.4.67 D.1.7
二、多项选择题
1.下列各项中，属于金融资产的有( )。
A.应收账款 B.固定资产
C.贷款 D.库存现金
2.持有至到期投资的特征包括( )。
A.其到期日固定、回收金额固定或可确定
B.企业有明确的意图将其持有至到期
C.企业有能力将其持有至到期
D.属于非衍生金融资产
3.下列有关持有至到期投资的说法中，不正确的有( )。
A.企业的权益工具不能划分为持有至到期投资
B.投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资，可以将其划分为持有至到期投资
C.金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿的，可以将其划分为持有至到期投资
D.受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期的，不能将该金融资产划分为持有至到期投资
4.下列有关实际利率的说法中，正确的有( )。
A.实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率
B.实际利率，随着企业经营风险的变化而变化
C.确定实际利率时，不应考虑未来信用损失对预计未来现金流量的影响
D.与金融资产相关的交易费用、债券溢价或折价构成了实际利率的组成部分
5.下列有关商业汇票的说法中，正确的有( )。
A.商业承兑汇票贴现时，应终止确认应收票据
B.银行承兑汇票贴现时，不应终止确认应收票据
C.商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票
D.企业应当设置应收票据备查簿登记应收票据的相关信息
6.下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的有( )。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益
C.取得可供出售金融资产时发生的交易费用应计入当期损益
D.外币可供出售金融资产的汇兑差额应直接计入当期损益
7.下列资产中，计提的减值准备可以转回的有( )。
A.长期股权投资 B.固定资产
C.应收账款 D.可供出售金融资产
8.下列减值准备在相关资产价值得到恢复时，可以通过损益转回的有( )。
A.持有至到期投资减值准备 B.无形资产减值准备
C.存货跌价准备 D.可供出售权益工具计提的减值准备
9.下列有关持有至到期投资的相关说法中，正确的有( )。
A.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额
B.资产负债表日，应采用实际利率法确认相应的投资收益
C.资产负债表日，当债券的实际利率与票面利率相差较大时，应采用面值乘以票面利率确认本期利息收入
D.资产负债表日，持有至到期投资的摊余成本与账面价值相等
10.下列关于金融资产减值的说法中，正确的有( )。
A.以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应将预计未来现金流量现值小于该金融资产账面价值的差额确认为减值损失，计入当期损益
B.以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值
C.短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现
D.已单项确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试
11.甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券期限为3年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为2000万元，购买价款为2023.34万元，另支付相关费用40万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资核算，购入债券的实际年利率为6%。则下列说法中，正确的有( )。
A.甲公司应确认的持有至到期投资初始计量金额为1963.34万元
B.2010年12月31日应确认投资收益118.86万元
C.2010年12月31日持有至到期投资的账面价值为1981.14万元
D.2011年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的摊销额为17.80万元
12.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。2010年12月31日，乙公司股票每股市价为16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市价跌至15元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。2012年12月31日，乙公司股票继续下跌，每股市价跌至9.5元。则下列甲公司的会计处理中，正确的有( )。
A.甲公司该项股票投资的初始入账价值为1485万元
B.2011年12月31日该项股票投资的账面价值为1500万元
C.2011年12月31日该项股票投资的账面价值为1505万元
D.2012年12月31日甲公司应确认资产减值损失535万元
13.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。2011年12月31日，该股票的公允价值为1300万元。甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。因受到外界不利因素的影响，2012年12月31日，该股票的公允价值下降为600万元;2013年度随着各方面情况的好转，2013年12月31日该股票的公允价值上升到1000万元。则下列与甲公司该股票投资相关的说法中，正确的有( )。
A.2011年12月31日甲公司该股票投资的账面价值为1300万元
B.2012年12月31日甲公司该股票投资的账面价值为605万元
C.2013年12月31日甲公司应确认资本公积400万元
D.2013年12月31日甲公司应冲减资产减值损失400万元
14.A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券期限为5年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1030 万元。 2011年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2012年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。则下列与甲公司该项债券投资相关的会计处理中，正确的有( )。
A.2010年12月31日该可供出售金融资产的账面价值为1030万元
B.2010年12月31日应确认的“可供出售金融资产——公允价值变动”科目的金额为-6.3万元
C.2011年12月31日“可供出售金融资产——利息调整”科目贷方发生额为8.89万元
D.2012年1月20日应冲减资本公积1.14万元
15.下列交易事项中，应记入“公允价值变动损益”科目核算的有( )。
A.资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额
B.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额
C.股票投资持有期间取得的现金股利
D.资产负债表日，公允价值模式计量的投资性房地产公允价值与账面价值的差额
三、判断题
1.交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。 ( )
2.出售交易性金融资产时，应同时结转持有该交易性金融资产期间确认的公允价值变动损益的金额。 ( )
3.交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动均计入当期损益。 ( )
4.公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 ( )
5.可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益应计入当期损益。( )
6.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为以记账本位币反映的金额。 ( )
7.贷款和应收款项在活跃的交易市场没有报价。 ( )
8.企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 ( )
9.资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的账面价值和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。 ( )
10.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益。 ( )
11.资产负债表日，可供出售债券投资的摊余成本与其账面价值必然相等。 ( )
12.处置交易性金融资产时，结转其持有期间确认的公允价值变动收益会增加该项交易性金融资产的处置损益。 ( )
13.可供出售金融资产发生减值时，应借记“资产减值损失”，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”，同时转出以前期间累计确认的公允价值变动金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”。 ( )
14.出售持有至到期投资时，应将实际收到的价款与处置时账面价值的差额计入投资收益。( )
15.企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的，资产负债表日应采用实际利率法确认利息收入计入投资收益。 ( )
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】股权分置改革中持有对被投资单位具有控制权的股权，应当确认为长期股权投资并采用成本法进行后续计量，选项A错误;股权分置改革中持有对被投资单位具有重大影响的股权，应当确认为长期股权投资，选项B错误;企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革过程中持有的限售股权)，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，该限售股权可划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项C错误。
2.
【答案】B
【解析】与交易性金融资产相关的交易费用，应于发生时直接计入投资收益，不影响其初始确认金额;购买可供出售金融资产发生的交易费用，应计入可供出售金融资产的初始确认金额。
3.
【答案】D
【解析】甲公司2011年1月1日该项可供出售金融资产的入账价值=1180+3=1183(万元)。
4.
【答案】B
【解析】2011年12月31日，甲公司应确认资本公积——其他资本公积的金额=1300-(1050-50+10)=290(万元)。
5.
【答案】A
【解析】甲公司处置该项交易性金融资产时应确认的投资收益=(200×4.8-5-200×4.2)+[200×4.2-(760-60)]=255(万元)。
6.
【答案】C
【解析】2011年年末甲公司该项可供出售金融资产的账面价值=(10+20)×14=420(万元)。
7.
【答案】D
【解析】甲公司2011年度因该项股票投资应确认的投资收益=40+(1176-9.4×100)+(9.4×100-800)=416(万元)。
8.
【答案】B
【解析】甲公司2011年度对乙公司股票投资应确认的投资收益=-0.67+(9.25×20-0.32-0.53)-(168.32-8-0.67)=23.83(万元)。
9.
【答案】C
【解析】购买可供出售金融资产支付的相关交易费用计入其初始入账金额，不影响当期损益;2010年度确认可供出售金融资产公允价值变动的金额计入资本公积，不影响当期损益，所以影响2010年度利润总额的金额为48万元即收到被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益的金额。
10.
【答案】D
【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入量-现金流出量=(10×100+10×100×7%×4)-(1060+8)=212(万元)。
11.
【答案】C
【解析】甲公司该项持有至到期投资的入账价值=996.61+15=1011.61(万元)。
12.
【答案】B
【解析】2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=(1221.31+12)×(1+4%)-12×100×5%=1222.64(万元)。
13.
【答案】B
【解析】2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值即摊余成本=(1221.31+12)×(1+4%)-12×100×5%=1222.64(万元);2012年度甲公司应确认的投资收益=1222.64×4%=48.91(万元)。
14.
【答案】A
【解析】2011年12月31日该贷款的摊余成本=9800×(1+6.76%)-10000×6%=9862.48(万元)，2012年12月31日该贷款的摊余成本=9862.48×(1+6.76%)-10000×6%=9929.18(万元)。
15.
【答案】D
【解析】2010年12月31日该贷款的摊余成本=4800×(1+11.11%)-5000×10%=4833.28(万元)，2011年12月31日该贷款的摊余成本=4833.28×(1+11.11%)-5000×10%=4870.26(万元)，2012年12月31日计提减值准备前该贷款的摊余成本=4870.26×(1+11.11%)-5000×10%=4911.35(万元);2012年12月31日预计未来现金流量的现值=500/(1+11.11%)+2500/(1+11.11%)2 =2475.04(万元)，小于其账面价值即摊余成本，故应计提的贷款损失准备金额=4911.35-2475.04=2436.31(万元)。
16.
【答案】A
【解析】甲公司将此票据贴现时应确认财务费用=117-110=7(万元)。
二、多项选择题
1.
【答案】ACD
【解析】企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等，选项B不属于企业的金融资产。
2.
【答案】ABCD
【解析】持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和额能力持有至到期的非衍生金融资产。
3.
【答案】BC
【解析】选项B，投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资，投资者不能将其划分为持有至到期投资;选项C，该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿的，表明企业没有明确的意图将该金融资产持有至到期，所以不能将其划分为持有至到期投资。
4.
【答案】ACD
【解析】企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变，选项B不正确。
5.
【答案】CD
【解析】商业承兑汇票贴现时，由于该票据附有追索权，不满足金融资产终止确认的条件，不应终止确认应收票据;银行承兑汇票贴现时，该票据不附追索权，应终止确认应收票据。
6.
【答案】BCD
【解析】选项B，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益即资本公积;选项C,取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入其初始确认金额;选项D，应区分外币可供出售货币性金融资产和外币可供出售非货币性金融资产，外币可供出售非货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入所有者权益。
7.
【答案】CD
【解析】选项A和B，长期股权投资和固定资产计提的减值准备一经计提，以后期间不得转回。
8.
【答案】AC
【解析】选项B，无形资产减值准备一经计提，即使以后期间价值恢复也不得转回;选项D，可供出售权益工具计提的减值准备不得通过损益转回，应通过所有者权益即资本公积转回。
9.
【答案】ABD
【解析】选项C错误，资产负债表日应采用实际利率法即用期初摊余成本乘以实际利率确认本期利息收入并计入投资收益。
10.
【答案】ABCD
【解析】以上说法均正确。
11.
【答案】AC
【解析】该项债券投资的入账价值即初始计量金额=2023.34-2000×5%+40=1963.34(万元)，应确认的“持有至到期投资——利息调整”科目的金额=2000-1963.34=36.66(万元);2010年12月31日应确认的投资收益=1963.34×6%=117.80(万元)，应确认的应收利息=2000×5%=100(万元)，“持有至到期投资——利息调整”科目的摊销额=117.80-100=17.80(万元)，持有至到期投资的账面价值=1963.34+17.80=1981.14(万元);2011年12月31日“持有至到期投资——利息调整”科目的摊销额=36.66-17.80=18.86(万元)。所以，选项A和C正确。
12.
【答案】ABD
13.
【答案】AC
【解析】可供出售金融资产后续计量按公允价值计量，故2012年12月31日甲公司该股票投资的账面价值为600万元，选项B不正确;2013年12月31日甲公司该项股票投资的公允价值上升，其减值准备的转回不能计入损益，只能计入资本公积，选项D不正确。
14.
【答案】ACD
15.
【答案】AD
【解析】选项B，应计记入“资本公积——其他资本公积”科目;选项C，应记入“投资收益”等科目。
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟9
一、单项选择题
1.下列不属于资产发生减值迹象的是( )。
A.资产的公允价值下跌
B.企业经营所处的法律环境发生重大变化，从而对企业产生不利影响
C.市场的投资必要报酬率已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低
D.有证据表明资产将终止使用或计划提前处置
2.下列不属于处置费用的是( )。
A.与资产处置有关的法律费用
B.与资产处置有关的搬运费
C.与资产处置有关的增值税
D.为使资产达到可销售状态所发生的直接费用
3.在计算资产的未来现金流量现值时，不需要考虑的因素是( )。
A.资产的预计未来现金流量 B.折现率
C.资产的账面原价 D.资产的使用寿命
4.甲公司拥有一项剩余使用寿命为3年的固定资产，在正常的情况下，预计每年产生的现金流量为：第一年10 000万元，第二年15 000元，第三年20 000元。已知甲公司采用单一的未来每期预计现金流量和单一的折现率计算资产未来现金流量现值。甲公司的折现率为5%，则该项资产的预计未来现金流量现值是( )元。
A.45 000 B.42 857.14 C.41 269.84 D.40 406
5.甲公司对某项资产的最近一年的未来现金流量进行了预测：行情好的可能性是40%，预计产生的现金流量是20 000元;行情一般的可能性是40%，预计产生的现金流量是18 000元;行情差的可能性是20%，预计产生的现金流量是5 000元。甲公司采用期望现金流量法对该项资产的未来现金流量进行估计，采用的折现率为5%，则甲公司该项资产的未来现金流量的现值是( )元。
A.19 047.62 B.17 142.86 C.4 761.90 D.15 428.57
6.计提无形资产减值准备的会计处理中应借记的会计科目是( )。
A.投资收益 B.营业外支出 C.管理费用 D.资产减值损失
7.甲公司2011年年末某项无形资产的账面原值为2 000万元，已计提摊销100万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，未来现金流量的现值为1 700万元，则2011年年末该项资产的账面价值是( )万元。
A.2 000 B.1 700 C.1 800 D.1 900
8.甲公司2011年12月31日，对其以成本模式计量的投资性房地产进行减值测试。该投资性房地产的原值为800万元，已计提折旧300万元。当日该项投资性房地产的公允价值减去处置费用后的净额为400万元，预计未来现金流量的现值为450万元。则该项投资性房地产应计提的减值准备的金额是( )万元。
A.0 B.350 C.50 D.100
9.甲公司拥有一项使用寿命不确定的无形资产，2011年年末该无形资产的账面余额为600万元，经减值测试表明该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为800万元，该无形资产之前没有计提过减值准备。不考虑其他因素的影响，则下列说法中不正确的是( )。
A.使用寿命不确定的无形资产每年均需要进行减值测试
B.当公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者中只要有一种高于账面价值，就不需要再计算另一项的金额
C.使用寿命不确定的无形资产与其他的资产一样，只有在发生减值迹象时，才需要进行减值测试
D.该使用寿命不确定的无形资产2011年年末应计提的减值准备的金额为0
10.下列关于资产减值的说法中，不正确的是( )。
A.当资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠估计时，应当以该资产的预计未来现金流量的现值作为其可收回金额
B.未来现金流量的预计，应当建立在经企业管理层批准的最近财务预算或预测数据的基础上
C.对于资产减值的计提，仅包括单项资产的减值
D.在计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当反映的是当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率
二、多项选择题
1.下列资产中，无论是否存在减值迹象都应当至少于每年年末进行减值测试的有( )。
A.使用寿命有限的无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产
C.因企业合并所形成的商誉
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产
2.下列属于资产减值迹象的有( )。
A.有证据表明资产已经陈旧过时
B.资产已经或者将被闲置
C.有证据表明资产的实体已经损坏
D.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期
3.下列关于可收回金额确定的说法中正确的有( )。
A.如果资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需要再估计另一项金额
B.如果没有确凿证据或者理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额，可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额
C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额
4.预计资产未来现金流量时，应当考虑的因素有( )。
A.以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B.预计资产未来现金流量应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量
C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致
D.对内部转移价格应当予以调整
5.下列关于预计资产未来现金流量现值时的折现率的说法中，正确的有( )。
A.折现率应当反映当前货币时间价值
B.该折现率是资产特定风险的税后利率
C.企业在确定折现率时，应当以该资产的市场利率为依据
D.折现率可以采用企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
6.下列关于资产减值的说法中，正确的有( )。
A.当资产的账面价值低于其可收回金额时，应当将该差额确认为资产减值损失
B.当资产的账面价值高于其可收回金额时，应当将该差额确认为资产减值损失
C.计提资产减值准备时，借方应记入“资产减值损失”科目
D.资产减值损失确认后，应当在该资产的剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值
7.下列关于资产组减值测试的说法中正确的有( )。
A.资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
B.资产组的减值是将资产组的账面价值与可收回金额进行比较
C.资产组中包括商誉时，发生的减值金额首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
D.资产组中包括商誉时，发生的减值金额应当在商誉和其他资产之间进行分摊
8.下列属于总部资产的有( )。
A.难以脱离其他资产组单独产生现金流量的办公楼
B.难以脱离其他资产组单独产生现金流量的研发中心
C.可以单独产生现金流量的机器设备
D.可以单独产生现金流量的存货
9.下列关于商誉减值的说法中正确的有( )。
A.商誉应每年进行减值测试
B.商誉的减值应当结合相关的资产组或资产组组合进行
C.商誉可以单独进行减值测试
D.已计提的商誉减值金额可以转回
10.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有( )。
A.资产组是企业可以认定的最小资产组合
B.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入
C.认定资产组不需要考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
D.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟10
一、单项选择题
1.下列关于非货币性资产交换中支付或收到补价的比例的说法中，不正确的是( )。
A.支付补价方，支付的补价比例应低于换出资产公允价值的25%
B.支付补价方，支付的补价比例应低于换入资产公允价值的25%
C.收到补价方，收到的补价比例应低于换出资产公允价值的25%
D.收到补价方，收到的补价应低于换入资产公允价值与收到的补价之和的25%
2.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年1月1日以一批库存商品与乙公司的无形资产进行交换。该项交换具有商业实质。该批库存商品的成本为30万元，当日的公允价值为50万元，未计提存货跌价准备。乙公司无形资产的原价为500万元，已计提摊销400万元，未计提减值准备，当日的公允价值为58.5万元。不考虑其他因素，双方均不改变资产的使用用途。下列说法中不正确的是( )。
A.该项非货币性资产交换，应当以公允价值进行计量
B.甲公司换出的库存商品应视同销售进行处理
C.甲公司换出的库存商品不应确认主营业务收入
D.甲公司由于该项交易产生的营业利润是20万元
3.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年2月20日，甲公司以一台机器设备与乙公司的无形资产进行交换。甲公司该机器设备的账面原价为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备60万元，当日的公允价值为300万元。乙公司无形资产的账面原价为100万元，已计提摊销50万元，当日的公允价值为300万元。乙公司另支付补价51万元。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司该项交易影响损益的金额是( )万元。
A.240 B.60 C.111 D.250
4.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年2月1日，甲公司以一台机器设备和一批存货与乙公司的无形资产进行交换。甲公司机器设备的原价为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备30万元，当日的公允价值为300万元;存货的成本为200万元，已计提存货跌价准备20万元，当日的公允价值为190万元。乙公司无形资产的账面原价是500万元，已计提摊销50万元，未计提减值准备，当日的公允价值为573.3万元。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，双方对换入的资产均不改变用途。则下列有关于甲公司该项非货币性资产交换的说法中不正确的是( )。
A.甲公司换入无形资产的入账价值为573.3万元
B.甲公司换出机器设备产生利得30万元
C.甲公司换出存货产生营业利润-10万元
D.甲公司换出存货结转的营业成本为180万元
5.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年3月2日，甲公司以一批存货换入乙公司持有的丙公司5%的长期股权投资(对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价)和乙公司生产的产品。甲公司该批存货的账面余额为800万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为1 000万元。乙公司持有的丙公司的长期股权投资的账面余额为500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为800万元，所生产产品的账面余额是200万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为300万元。乙公司另支付给甲公司19万元的补价。该项交换具有商业实质，双方对换入的资产均不改变用途，则乙公司换出资产影响损益的金额是( )万元。
A.300 B.100 C.400 D.0
6.2011年3月1日，甲公司以一栋办公楼与乙公司的无形资产进行交换。甲公司该办公楼的原价是1 000万元，已计提折旧400万元。乙公司无形资产的原价是600万元，已计提摊销100万元。甲公司的办公楼和乙公司的无形资产的公允价值均无法可靠取得，则甲公司换入乙公司无形资产的入账价值是( )万元。
A.500 B.600 C.400 D.1 000
7.甲公司以一项长期股权投资作为对价交换丙公司的一栋办公楼。甲公司长期股权投资的账面余额为2 000万元，未计提减值准备，能够控制被投资单位的生产经营决策，该长期股权投资在当日的公允价值为2 500万元。丙公司该栋办公楼用于对外出租并采用成本模式进行计量，账面价值为1 800万元，当日的公允价值为2 100万元。甲公司和丙公司属于同一集团内部的两家公司，该项交易不具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司办公楼的入账价值是( )万元。
A.2000 B.2500 C.2100 D.1800
8.下列关于非货币性资产交换的说法中，正确的是( )。
A.当同时具备商业实质和用于交换的资产的公允价值能够可靠计量时，应当采用公允价值对该项非货币性资产交换进行计量
B.只要非货币性资产交换具备了商业实质，就可以采用公允价值进行计量
C.非货币性资产交换中，如果涉及补价的，补价占整个资产交换金额的比例不得高于25%
D.非货币性资产交换以账面价值计量时，换入资产的入账价值以换入资产的原账面价值确定
9.换出无形资产发生的营业税应计入( )。
A.营业外收入或营业外支出
B.营业税金及附加
C.换入资产的入账价值
D.管理费用
10.下列项目中，不属于货币性资产交换的是( )。
A.以公允价值300万元的长期股权投资换取一台设备
B.以公允价值200万元的A车床换取B车床，同时收到40万元的补价
C.以公允价值200万元的固定资产换取专利权
D.以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价
二、多项选择题
1.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情形有( )。
A.换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值
B.换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值
C.换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值
D.以换出资产的账面价值确定其公允价值
2.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的有( )。
A.以公允价值为1 000万元的机器设备换取公允价值为500万元的长期股权投资，同时收到补价670万元
B.以公允价值为1000万元的无形资产换取公允价值为800万元的存货，同时收到补价64万元
C.以公允价值为1000万元的存货换取公允价值为1200万元的无形资产，同时支付补价30万元
D.以公允价值为1000万元的存货换取公允价值为1500万元的投资性房地产，同时支付补价330万元
3.甲公司以一项采用公允价值模式计量的投资性房地产换取乙公司对丙公司的长期股权投资，则甲公司在进行会计处理时，可能涉及的科目有( )。
A.投资性房地产 B.营业税金及附加
C.其他业务收入 D.营业外收入
4.2011年4月1日，甲公司以一项长期股权投 资换取乙公司的一幢办公楼。甲公司该项长期股权投资账面余额为500万元，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，采用成本法进行后续计量，当日的公允价值为600万元。乙公司该办公楼的账面原价为800万元，已计提折旧500万元，当日的公允价值为500万元，乙公司另支付给甲公司100万元的补价。该项交换具有商业实质，双方对换入的资产均不改变用途，相关资产均未计提减值准备。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有( )。
A.甲公司换入办公楼的入账价值为600万元
B.甲公司换出长期股权投资产生投资收益100万元
C.乙公司换入长期股权投资的入账价值为600万元
D.乙公司换出办公楼产生营业外收入200万元
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟11
一、单项选择题
1.2011年1月1日，甲公司从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总价款为500万元，签订合同当日支付价款200万元，剩余款项在三年内每年年末支付100万元。假定银行同期贷款年利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权当日即达到预定用途，未发生其他税费。则甲公司取得该项无形资产的入账价值为( )万元。
A.467.3 B.455.98 C.452.17 D.500
2.2011年1月1日，北方公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1000万元，当日支付购买价款的20%，剩余款项自2011年12月31日起，每年年末付款200万元，4年付清。假定银行同期贷款利率为5%。另支付相关税费30万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定不考虑所得税和其他相关因素，该项无形资产对2011年北方公司利润表的影响金额为( )万元。(已知：(P/A，5%，5)=4.3295，(P/A，5%，4)=3.5460)
A.130.88 B.-129.38 C.88.59 D.-86.59
3.甲公司2011年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬40万元、计提专用设备折旧50万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬150万元、计提专用设备折旧250万元。则甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。
A.490 B.440 C.400 D.520
4.甲公司2011年1月5日开始自行研究开发一项管理用无形资产。研究阶段发生材料支出60万元、发生职工薪酬30万元;进入开发阶段后，相关支出满足资本化条件前发生材料支出40万元、发生职工薪酬40万元，符合资本化条件后发生材料支出230万元、发生职工薪酬170万元。2011年7月1日，该项无形资产开发完成达到预定可使用状态并投入使用，甲公司预计其使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法对其进行摊销。甲公司2011年度的会计处理中正确的是( )。
A.应确认管理费用170万元，年末无形资产的列报金额为456万元
B.应确认管理费用170万元，年末无形资产的列报金额为400万元
C.应确认管理费用190万元，年末无形资产的列报金额为380万元
D.应确认管理费用190万元，年末无形资产的列报金额为360万元
5.甲公司2011年7月1日购买一项专利权，购买价款为2000万元，另发生相关税费120万元。甲公司预计其使用年限为20年，净残值为0，采用直线法对其进行摊销。则2011年度该项专利权应计提的摊销额为( )万元。
A.53 B.50 C.44.17 D.41.67
6.2011年3月10日，甲公司从外单位购入一项非专利技术，支付价款2400万元，估计该项非专利技术的使用寿命为20年，采用直线法摊销，无残值。甲公司将该项非专利技术用于产品生产，2013年1月1日根据科学技术发展的趋势判断，该无形资产5年后将被淘汰，不能再为企业带来经济利益。为此，2013年1月1日甲公司将该项非专利技术的剩余使用寿命变更为5年;变更后该项无形资产的摊销方法和预计净残值保持不变。不考虑其他因素，则2013年该项非专利技术应计提的摊销额为( )万元。
A.438 B.436 C.688.42 D.673.85
7.2009年12月31日，甲公司购入一项专利技术，购买价款为300万元，协议约定自2009年12月31日起每年年末支付100万元，另以银行存款支付相关税费2.06万元。假定银行同期贷款年利率为5%。甲公司预计该项专利技术可以为企业带来经济利益的期限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。2011年12月31日，该专利技术出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试后计提减值准备19万元，假定计提减值准备后该项专利技术的预计净残值和摊销方法、预计使用年限均没有变化，则2012年度该项专利技术应计提的摊销额为( )万元。
A.25.43 B.28.8 C.26.4 D.38.4
8.2011年12月31日，甲公司对其一项无形资产进行减值测试，经测试，其预计未来现金流量现值为720万元，公允价值减去处置费用后的净额为742万元。该项无形资产系甲公司自行研发于2008年10月投入使用，其成本为1296万元，预计使用年限为8年，采用直线法计提摊销，此前未计提无形资产减值准备。则2011年12月31日，该项无形资产应计提的减值准备金额为( )万元。
A.0 B.27.5 C.41 D.49.5
9.2011年1月1日，甲公司购入一项市场领先的畅销产品的商标权，购买价款为1000万元，该商标按照法律规定尚可使用年限为5年，但是在法律保护期届满时，甲公司可每10年以较低的手续费申请延期，同时甲公司有充分的证据表明其有能力申请延期。此外，有关的调查表明，根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断，该商标权将在不确定的期间内为企业带来现金流量。2011年年末，该商标权的可收回金额为800万元;2012年年末其可收回金额为850万元。假定不考虑其他因素，则2012年年末甲公司该商标权的账面价值为( )万元。
A.1000 B.850 C.800 D.600
10.2011年8月28日，甲公司将其拥有的管理用商标权对外出售，取得价款800万元。该商标权系甲公司2007年12月31购入，成本1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，未计提相关减值准备。甲公司转让无形资产取得价款所适用的营业税税率为5%，假定不考虑其他因素，则甲公司该商标权对2011年度利润总额的影响金额为( )万元。
A.0 B.-70 C.80 D.110
二、多选选择题
1.下列各项中，不能确认为无形资产的有( )。
A.客户名单 B.企业内部产生的品牌
C.报刊名 D.企业自创的商誉
2.关于无形资产的确认，应同时满足下列哪些条件( )。
A.与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业
B.该无形资产的成本能够可靠地计量
C.该项无形资产存在活跃的交易市场
D.该项无形资产是生产经营用的资产
3.企业采用分期付款方式购买无形资产具有融资性质时，下列关于未确认融资费用摊销的说法中，正确的有( )。
A.企业应当采用实际利率法将未确认融资费用在信用期间内进行摊销
B.企业应当采用直线法将未确认融资费用在无形资产的使用寿命内进行摊销
C.未确认融资费用的摊销均应计入当期财务费用
D.未确认融资费用的摊销额满足资本化条件时，应当计入无形资产的成本
4.下列有关无形资产确认和计量的说法中，正确的有( )。
A.无形资产的成本不能够可靠计量时，不能将其确认为无形资产
B.当月增加的使用寿命有限的无形资产，应从下月开始计提摊销
C.使用寿命不确定的无形资产，应按10年计提摊销
D.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值进行初始计量，但合同或协议约定价值不公允的除外
5.自行研发无形资产，开发阶段支出予以资本化应满足的条件有( )。
A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性且具有使用或出售的意图
B.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
C.无形资产产生经济利益的方式应当证明该无形资产的有用性
D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
6.2011年1月1日，甲公司购入一项市场领先的畅销产品的商标，购买价款为1000万元，该商标按照法律规定尚可使用年限为5年，但是在法律保护期届满时，甲公司可每10年以较低的手续费申请延期，同时甲公司有充分的证据表明其有能力申请延期。此外，有关的调查表明，根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断，该商标将在不确定的期间内为企业带来现金流量。下列有关该项商标权的说法中，正确的有( )。
A.甲公司应将该项商标权视为使用寿命不确定的无形资产
B.该项商标权的使用寿命为15年
C.该项商标权的使用寿命为5年
D.甲公司不应对该项无形资产计提摊销
2013年会计职称考试中级会计实务试题模拟12
一、单项选择题
1.下列投资中应当采用权益法进行后续计量的是( )。
A.对子公司的股权投资
B.对合营企业的股权投资
C.对合营企业的债权投资
D.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资
2.甲公司2011年1月1日以银行存款3000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，且该项投资在活跃的市场中存在公允价值，另发生直接交易费用10万元。则甲公司的下列会计处理中，不正确的是( )。
A.甲公司将该项投资划分为长期股权投资
B.甲公司将该项投资划分为可供出售金融资产
C.该项投资的初始入账价值是3010万元
D.该项投资应当采用权益法进行后续计量
3.2011年6月1日，甲公司以一栋办公楼(自用)换取丙公司持有的乙公司的股权投资。相关资料如下：该项办公楼的原价是1000万元，已计提折旧200万元(包括了2011年6月份的折旧)，2011年6月1日的公允价值是1500万元;丙公司持有乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，2011年6月1日该项股权投资的账面价值是1200万元，公允价值是1500万元。2011年6月1日相关手续办理完毕，当期乙公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为6000万元。假定该项交换具有商业实质，双方对换入的资产均不改变其用途，甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响。不考虑相关税费的影响，则丙公司的下列处理中正确的是( )。
A.丙公司换入办公楼的入账价值是1200万元
B.丙公司换出股权投资产生的损益是300万元
C.丙公司换出股权投资不产生损益
D.丙公司换出股权投资产生的损益应当计入到营业外收入
4.甲公司和乙公司同为A公司的子公司，2011年1月1日，甲公司以银行存款3000万元从A公司处取得乙公司60%的股权，乙公司的控制权随之发生转移，另发生直接交易费用20万元。当日乙公司所有者权益的账面价值为3000万元，甲公司资本公积(股本溢价)科目的余额为1000万元，盈余公积科目的余额为500万元，未分配利润科目的余额为0。不考虑其他因素的影响，则下列说法中不正确的是( )。
A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1800万元
B.取得投资时，应当冲减资本公积(股本溢价)1000万元
C.取得投资时，应当冲减盈余公积200万元
D.取得投资时，应当冲减盈余公积220万元
5.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年3月1日，甲公司以其生产的产品作为对价从乙公司的母公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司的生产经营决策实施控制。该批产品的成本是1000万元，公允价值为2000万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。另发生相关交易费用20万元。在此之前，甲公司和乙公司没有任何关联方关系。则甲公司取得投资时，影响利润总额的金额为( )万元。
A.-20 B.1 000 C.980 D.580
6.下列各项中，不会影响长期股权投资账面价值发生增减变动的是( )。
A.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利
B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利
C.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润
D.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认可供出售金融资产的公允价值变动
7.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为10000万元。2011年6月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，该批商品的成本是50万元，售价是100万元，期末甲公司将其对外销售60%。2011年度乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益的其他变动。不考虑增值税等其他因素，则甲公司2011年应当确认的投资收益的金额是( )万元。
A.0 B.96 C.90 D.100
8.2011年1月1日，甲公司以银行存款2 000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为12 000万元。2011年6月1日，乙公司销售一批自产的产品给甲公司，该批产品的成本是50万元，售价是100万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2011年度乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素，则甲公司2011年12月31日长期股权投资的账面价值为( )万元。
A.2000 B.2491 C.2091 D.2491.17
9.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差额为一项管理用固定资产形成的。该项固定资产原价是1000万元，至2011年1月1日已计提折旧500万元，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，当日的公允价值为1000万元。2011年度乙公司实现的净利润为600万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，则甲公司2011年年末应当确认的投资收益的金额是( )万元。
A.120 B.100 C.101.67 D.500
10.下列各项中在对长期股权投资采用权益法核算确认投资收益时，不应当考虑的因素是( )。
A.被投资单位实现净利润
B.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
C.被投资单位宣告发放现金股利
D.被投资单位发生净亏损
11.采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入( )。
A.投资收益
B.资本公积
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
12.甲公司通过定向增发股票的形式，自乙公司的原股东处取得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股票的数量为2000万股(每股面值1元，公允价值为2元)，发行过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可获得现金股利100万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.2000 B.4000 C.3900 D.3850
13.下列关于长期股权投资成本法核算的说法中，表述正确的是( )。
A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资应当采用成本法进行后续计量
B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资应当采用权益法进行后续计量
C.投资当年，被投资单位宣告分配以前年度的现金股利，应当冲减长期股权投资的账面价值
D.投资以后，被投资单位宣告发放现金股利时，应当冲减长期股权投资的账面价值
14.A公司持有B公司30%的股份，能够对B公司的生产经营活动产生重大影响，当年B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为600万元，除该事项外，B公司当年实现的净利润为3000万元，假定A公司和B公司采用的会计政策、会计期间相同，投资时B公司有关资产的公允价值与其账面价值相同，无其他内部交易。则A公司当年对该项长期股权投资的下列处理中，表述不正确的是( )。
A.应确认投资收益900万元
B.应确认资本公积180万元
C.应增加长期股权投资的账面价值为1 080万元
D.不应确认资本公积的金额
15.下列关于长期股权投资的处置的说法中，表述正确的是( )。
A.企业处置长期股权投资时，应将出售价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入营业外收入
B.企业处置长期股权投资时，应将出售价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入投资收益
C.采用权益法核算时，原计入资本公积的金额，在处置时不应相应的予以结转
D.采用权益法核算时，原计入资本公积的金额，在处置时应相应的结转计入营业外收入
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