资产负债表债务法在税率变化情况下的具体运用:P110练习题1 解: (1)2006年 会计折旧=3000000*5/15=1000000(元) 税法折旧=3000000*1/5=600000(元0 年末账面价值=3000000-1000000=2000000(元) 年末计税基础=3000000-600000=2400000(元) 年末可抵扣暂时性差异=2400000-2000000=400000(元) 年末递延所得税资产余额=400000*15%=60000(元) 年末应确认的递延所得税资产=60000(元) 编制如下会计分录: 借:递延所得税资产——可抵扣暂时性差异(甲设备) 60000 贷:所得税费用——递延所得税费用 60000 本年应交所得税=(5000000-600000)*15%=660000(元) 借:所得税费用——当期所得税费用 660000 贷:应交税费——应交所得税 660000 (2)2007年 1月1日,整年税率恢复为25%,需调整年初递延所得税资产余额调整后年初“递延所得税资产”余额=60000/15%*25%=100000(元) 应增加递延所得税资产=100000-60000=40000(元) 借:递延所得税资产——可抵扣暂时性差异(甲设备) 40000 贷:所得税费用——递延所得税费用 40000 年末, 会计折旧=3000000*4/15=800000(元) 税法折旧=3000000*1/5=600000(元0 年末账面价值=2000000-800000=1200000(元) 年末计税基础=2400000-600000=1800000(元) 年末可抵扣暂时性差异=1800000-1200000=600000(元) 年末递延所得税资产余额=600000*25%=150000(元) 年末应调整(减少)的递延所得税资产=150000-100000=50000(元) 编制如下会计分录: 借:递延所得税资产——可抵扣暂时性差异(甲设备) 50000 贷:所得税费用——递延所得税费用 50000 本年应交所得税=(6000000-600000)*25%=1350000(元) 借:所得税费用——当期所得税费用 1350000 贷:应交税费——应交所得税 1350000 (3)2008年, 会计折旧=3000000*3/15=600000(元) 税法折旧=3000000*1/5=600000(元0 年末账面价值=1200000-600000=600000(元) 年末计税基础=1800000-600000=1200000(元) 年末可抵扣暂时性差异=1200000-600000=600000(元) 年末递延所得税资产余额=600000*25%=150000(元) 年末应调整(减少)的递延所得税资产=150000-150000=0(元) 本年应交所得税=(6000000-600000)*25%=1350000(元) 编制如下会计分录: 借:所得税费用——当期所得税费用 1350000 贷:应交税费——应交所得税 1350000 |
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