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湖南省国家税务局关于印发《湖南省农业产品收购业务增值税管理办法（试行）》的通知
现将《湖南省农业产品收购业务增值税管理办法（试行）》（以下简称《办法》）印发给你们，并就贯彻落实的有关问题通知如下：
一、提高认识，认真贯彻落实。加强农业产品收购业务增值税管理是当务之急的一项税收管理工作，各地要迅速将《办法》传达到各基层国税部门。要组织税务人员、特别是从事税收管理工作的人员集中培训学习；要加强对纳税人的宣传辅导，加大农业产品收购业务增值税征管力度，确保《办法》顺利实施。
二、完善登记制度。从事农业产品收购业务的增值税纳税人，应于《办法》实施之日起30日内，持税务登记证副本到主管国税机关补办农业产品收购业务基本情况登记。逾期未办理的，一律不得申报抵扣农业产品收购环节增值税。
三、清理规范收购发票。市、州国家税务局应严格按照省局制定的《湖南省XX市、州农业产品收购发票》（以下简称收购发票）式样审批印制收购发票。经国税机关批准印制的衔头收购发票一律由主管国税机关进行保管，并按本办法的规定进行发票发放。不得擅自将印制的衔头收购发票放在企业自行保管。对过去已经由企业自行保管的衔头收购发票要一律收回交主管国税机关进行保管。凡企业使用自行保管的发票一律不得抵扣进项增值税额。
四、加强监督检查。省局在适当时候将组织力量对《办法》贯彻实施情况进行检查。对贯彻不力、执行不严、管理偏松的，省局将严格按照有关规定处理。
五、及时反馈信息。各地在《办法》贯彻执行中对存在的问题和困难，请及时反馈省局（流转税管理处）。
第一条 为了进一步加强农业产品收购业务增值税管理，适时监控税源，堵塞税收漏洞，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。
第二条 本办法所称农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体范围按照国家税务总局《农业产品征税范围注释》规定执行。
第三条 本办法适用于我省所有从事农业产品收购业务的纳税人，包括从事农业产品收购加工业务、农业产品收购经营业务的增值税一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户。
第四条 从事农业产品收购业务的纳税人，应在向主管税务机关办理税务登记的同时，办理农业产品收购业务基本情况登记。
纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别到其机构所在地主管税务机关办理农业产品收购业务基本情况登记。
第五条 纳税人办理农业产品收购业务基本情况登记时，应如实向主管税务机关填写《农业产品收购企业及收购业务基本情况表》（见附件一）。主要内容包括：收购货物的品种、收购区域、收购方式，加工生产能力、生产工艺流程、主要原材料、农产品所占比例，主要销售对象及销售区域、销售毛利率。
第六条 纳税人应按规定向所在地主管税务机关申请领用《湖南省XX市、州农业产品收购发票》（以下简称收购发票）。在领购收购发票时，必须在收购发票的发票联和存根联加盖收购单位财务印章或发票专用章、开票人专章后，才能带回使用。
收购发票实行限量发售、验（缴）旧购新制度。主管税务机关应按照《湖南省国家税普通发票管理办法》的规定审核，并按《普通发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式发售发票。纳税人的经营规模、纳税情况及发票使用情况发生较大变化的，主管税务机关应进行实地核查，并根据其实际情况对核定每月供票量和限额进行调整。
第七条 收购发票由收购农业产品的纳税人在收购农业生产者个人销售的自产农业产品时使用。
第八条 纳税人跨县（市）收购、收购并销售、设点销售农业产品的，凭《外出经营活动税收管理证明》（以下简称外出经营证明）向收购地或销售地县（市）级税务机关申请购买收购发票和其他合法发票，不得使用机构所在地领购的收购发票和其他发票。
购销业务终结后，纳税人应认真填制外出经营证明，由收购地或销售地县（市）级税务机关收缴空白发票。
第九条 纳税人委托农业生产者个人集中收购农民自产的农业产品，可由委托方按受托名称开具收购发票。受托方与委托方不在同一县（市）的，即跨县（市）委托收购的，委托方还应按本办法第八条外出经营活动税收管理规定，凭外出经营证明向收购地县（市）级税务机关申请购买收购发票。
（一）按顺序号、各联次一次性开具。各项目必须填写齐全、品名明确、内容真实、字迹清楚，并加盖收购单位的财务专用章或发票专用章。
（二）按出售人逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；出售人名称必须真实，不得以他人名称开具；出售人必须在发票上签名。
（三）开具发票的买价只能是直接支付给农业生产者个人的价款和按规定代收代缴的农业特产税。
（四）只能在本县（市）范围开具，不得携带发票跨县（市）填开。
第十一条 收购发票仅限于本企业使用，不得为其他企业、单位和个人代开、虚开；不得买卖、转借或转让；不得虚拟销货人（出售人）、虚构收购业务开具收购发票。
第十二条 纳税人必须建立健全收购发票领、用、存、销制度和相关账簿，实行专人管理，按月向主管税务机关书面报告收购发票领、用、存、销等情况。
第十三条 本办法涉及收购发票、其他普通发票、增值税专用发票的其他管理事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、国家税务总局《增值税专用发票使用规定》、《湖南省国税局普通发票管理办法》及其他有关规定执行。
第十四条 收购发票由湖南省国税局统一制定样式，市、州国税局印制。
第十五条 纳税人应当按照财务会计制度规定建立健全会计帐簿和会计核算。
（一）从事农业产品收购加工业务的纳税人，对购进的各类农业产品应按供货对象（农业生产者、非农业生产者）分大类、品名、数量、金额等，设立“生产企业收购农业产品日记帐”和相应的月台帐明细帐；生产加工产品领用的外购农业产品，还应按投入、耗比、产出、产品销售等情况设置“生产企业耗用农业产品日记帐”和相应的月台帐明细帐，进行明细分类核算。对实物库存应建立按月盘库制度，填制《农业产品盘库清单》（见附件二），登记库存帐簿。
（二）从事农业产品收购经营业务的纳税人，应按购销农业产品的大类、品名、数量、金额等，设立“农业产品经营单位收购日记帐”、“农业产品经营单位销售日记帐”和月台帐明细帐、库存商品帐，正确反映各类农业产品的进、销、存情况。同时设置其他帐簿，正确核算进销差价、毛利率、税负率。
（三）对纳税人购销农业产品收付结算资金，应按现金、银行存款、资金往来等科目设置日（月）台帐明细帐，准确反映资金流动情况。各类帐务必须帐帐相符、帐物相符、帐资相符。
第十六条 加强会计凭证管理，健全各项管理制度。纳税人应完整提供会计核算所需的各种记帐凭证和相关原始单证；完善过磅、检验、入库、出库、收款、付款等环节手续；对购进、销售（耗用）农业产品的主要环节必须有专人负责，保证财务核算的准确、真实。
（一）纳税人收购的农业产品，应按日逐笔登记《农业产品日收购清单》（见附件三），收购清单内容要真实、齐全，并作为开票、核算的原始单据之一。对每日收购的农业产品应进行汇总，填制《农业产品月收购汇总表》（见附件四），作为纳税申报的附报资料。对每日收购农业产品所支付的购货款应进行登记，填制《农业产品收购资金支付情况表》（见附件五），作为资金核算的依据之一，并在纳税申报时报主管税务机关。纳税人开具或取得的合法发票（收购发票、专用发票、其他普通发票）应附以下单证作为原始凭证：
1、过磅单（码单）、检验单、入库单、付款凭证、运费单据等；
2、单次支付收购款在1000元（含）以上的，还必须附出售人身份证复印件；
3、大宗收购（由主管税务机关自定标准，下同）的农业产品，还应附销货方开具的销货证明；
5、收购免税农业产品的，应附农业生产者开具的销售自产农业产品证明。主要内容包括：出售人、地址、身份证号码（或纳税人识别号），产品名称、数量、金额等。出售人是农业生产者个人的，应签名；出售人是生产单位的，应加盖单位公章。
6、委托收购农业产品的，应附委托证明、委托协议（合同）。
以上各种单证内容必须真实、完整，开票人、收款人、验收人、交货人、检验人、出纳、付款、审核等各环节相关人员必须在相关单证上签名。对不准确、完整，缺少相关人员签名，或者不能证实购进货物真实性的单证，不能作为购进货物和开具收购发票的依据，纳税人开具或取得的各种发票也不能作为计算抵扣税的依据。企业自制的各种农业产品收购凭证，不能作为记帐的合法会计凭证和计算抵扣税的依据。
（二）纳税人对每日销售的农业产品应进行汇总，填制《农业产品月销售汇总表》（见附件六，以下简称销售汇总表），作为销售核算的依据之一，并在纳税申报时报主管税务机关。商业纳税人将收购的农业产品直接销售给工业企业和其他单位（不通过商场、店销售）的，其开具的各种合法销售发票应附出库单、过磅单（码单）、检验单、收款凭证、运费单据等单证；大宗销售的农业产品，还应附购货方开具收货证明。各类单证应作为开具销售发票的原始凭证，其内容必须真实、完整，各环节相关人员必须在相关单证上签名；对不准确、完整，缺少相关人员签名，或者不能证实销售农业产品真实性的单证，不能作为销售货物和开具销售发票的依据。
第十七条 纳税人按照本办法规定应提供的各种会计核算单证，由主管税务机关指导和监制，由纳税人自行印制使用。
第十八条 纳税人应加强货币资金的核算管理，严格遵守《现金管理条例》的规定，完善货款结算制度。纳税人的下列购销业务必须通过银行结算货款：
（一）从农业产品生产单位和非农业产品生产单位购进的农业产品；
（二）向个体经营者和其他经营者个人购进的农业产品（可使用现金支票）；
（三）支付给受托单位和个人集中收购农业产品的货款；
（四）从农业生产者个人单笔购进额在5000元（含）以上的农业产品。
第十九条 从事农业产品收购业务的纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定进行纳税申报，报送税收资料和财务报表。
第二十条 纳税人在办理纳税申报时，除填报《增值税纳税申报表》及附列资料外，还应报送下列资料：
第（二）至（四）款资料由办税服务厅受理后，报管理部门备查。
第二十一条 一般纳税人收购（购进）的农业产品，可按照买价依13%的抵扣率抵扣进项税额。
第二十二条 一般纳税人收购（购进）的农业产品，凭下列开具的合法发票进行抵扣：
（一）出售方属于一般纳税人的，凭出售方开具的增值税专用发票抵扣；
（二）出售方属于小规模纳税人和农业产品生产单位的，凭出售方开具的普通发票抵扣；
（三）出售方属于偶然发生增值税应税行为或未在税务机关办理税务登记的企事业单位、个体经营者、其他经营者个人的，凭出售方所在地主管税务机关开具的临时经营普通发票抵扣；
（四）出售方是农业生产者个人的，凭一般纳税人自行开具的收购发票抵扣。
第二十三条 一般纳税人购进的农业产品，有下列情形之一的，不得抵扣进项税额：
（二）使用发票项目填写不全或者按多个出售人汇总填开的；
（三）使用收购发票收购农业产品的对象不属于农业生产者个人的；
（四）使用收购发票收购的农业产品不属于农业生产者个人自产的；
（六）使用发票未按规定加盖单位财务专用章或者发票专用章的；
（八）开具发票所附原始单证不全，或者不能证实购进货物真实性的。
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发布日期：2004-08-11
有效性：有效；
行业：农、林、牧、渔业,采掘业,制造业,批发和零售业,电力燃气水的生产和供应业,农、林、牧、渔业,采掘业,制造业,批发和零售业,电力燃气水的生产和供应业,农、林、牧、渔业,采掘业,制造业,批发和零售业,建筑业,房地产,交通运输和仓储业,金融保险业,社会公共管理,邮电通信业,社会服务业,；
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