山东省营业税改征增值税政策指引（九）

山东省营业税改征增值税政策指引（九） 

发布时间：2013年10月21日  来源：山东省国税局营改增领导小组 

挂账留抵出口退税企业纳税申报问题

对于挂账留抵出口退税企业，由于退税申报问题，导致试点纳税人无法正常申报，为解决此类纳税人申报，对符合条件的纳税人应按调整后方法进行纳税申报。

一、纳税人按调整计算方法申报的条件

（一）期初挂账留抵纳税人，即第13栏“上期留抵税额”本年累计>0；

（二）免、抵、退税纳税人，即第15栏“免、抵、退税应退税额”>0;

（三）受第15栏影响，导致第17栏“应抵扣税额合计”<0的纳税人。

同时符合上述三个条件的试点纳税人，省局将开放第17栏“应抵扣税额合计”本月数栏次、第18栏“实际抵扣税额”本年累计栏次和第19栏“应纳税额”本月数栏次，由纳税人按照以下申报规则进行纳税申报。

二、具体填写方法

1.选择【15栏与13栏本月数之差】与【13栏本年累计】比较，取其中小的数填入第18栏“实际抵扣税额”本年累计栏次。

2.第17栏“应抵扣税额合计”本月数=第12栏-第14栏-（15栏-第18栏本年累计）+第16栏（除第18栏外，其余均为“本月数”列）；

3.第19栏“应纳税额”本月数=第11栏-第18栏（均为本月数列）

三、其他事项

由于申报系统目前未做调整，因此各市遇到符合条件的挂账留抵退税纳税人，应填写《挂账留抵退税纳税人申报申请表》上报省局，由省局针对上报纳税人开放相应栏次，由纳税人按照上述申报规则完成申报。

附一：挂账留抵退税纳税人申报申请表

　　 附二：申报情况对比表填写示例