我国的国税及地税税率

 我国的国税及地税税率

 

在学习财政学和会计学之前，我从来没有想过我们在无形中曾给国家交过那么多税。在觉得自己无知的同时，也不禁对那些在我们身边却不为我们所知的各种税种产生了兴趣。

 

国税税种及税率 

 

增值税：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 一般纳税人增值税税率17%，  应纳税额=销项税额-进项税额 

小规模纳税人，增值税征收率3%，  应交税额=销售额*增值税征收率3%  

消费税：消费税是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税 。

 一、烟  

1．甲类卷烟         45% （现在为56%）                  包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟 

比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上； 

定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元 

2．乙类卷烟         30%         

比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税) 

定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元 

3．雪茄烟         25%                   包括各种规格、型号的雪茄烟 

4．烟丝         30%                   包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。            

二、酒及酒精                                        

1．粮食白酒     20%          定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升  

2．薯类白酒         20%                用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。      

定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升

3．黄酒         240元 /吨         

包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。            

4．啤酒         220元/吨           包括包装和散装的啤酒。         

无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额 250元/吨； 在3000元以下的，单位税额 220元/吨

5．其他酒         10%                   

包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒        用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。 

6．酒精         5%                   

包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精           

三、化妆品        30%                   包括成套化妆品            

四、贵重首饰及珠宝玉石                                  

1．金银首饰         5%                    

仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。       

在零售环节征收消费税。 

2．非金银首饰         10%                   

包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石       

在生产环节销售环节征收消费税。 

四、鞭炮、焰火        15%                   包括各种鞭炮、焰火。         

体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。

五、护肤护发品                                     自2006年4月1日起停止征收。 

六、高尔夫球及球具        10%                         

七、高档手表          20%                               

八、游艇        10%                             

九、木制一次性筷子        5%                              

十、实木地板        5%                              

十一、成品油                     取消汽油、柴油税目，改为成品油税目下的子目(税率不变)。

1．汽油        0.2元         升                   含铅汽油按0.28元/升 无铅汽油按0.2元/升 

2.柴油        0.1元/升                    

3.石脑油        0.2元/升                  

1吨=1385升，暂按应纳税额的30%征收消费税 4.溶剂油        0.2元/升                   

1吨=1282升，暂按应纳税额的30%征收消费税 5.润滑油        0.2元/升                  

1吨=1126升，暂按应纳税额的30%征收消费税 6.燃料油        0.1元/升                  

1吨=1015升，暂按应纳税额的30%征收消费税 7.航空煤油        0.1元/升                 

1吨=1246升 

十二、小汽车                                    

取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目 

1.乘用车        3%——20%                           

(1)气缸容量(排气量，下同)在1.5升(含)以下的，税率为3%；

(2)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，税率为5%； 

(3)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的，税率为9%； 

(4)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，税率为12%； 

(5)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，税率为15%；

(6)气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。 

2.中轻型商用客车        5%                             

十三、摩托车        3%-10%                             将摩托车税率改为按排量分档设置： 

1.气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%； 

2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。 

十四、汽车轮胎        3%-10%                             将摩托车税率改为按排量分档设置： 

1.气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%； 

2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。 

 

地税税种及税率 

 

营业税：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税

一、交通运输业 3% 

二、建筑业（包括安装） 3% 

三、金融保险业 5% 

四、邮电通信业 3% 

五、文化体育业 3% 

六、娱乐业 5%-20% 

七、服务业 5% 

八、转让无形资产 5% 

九、销售不动产 5%   

企业所得税：企业所得税是对在我国境内的企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。  按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。  

企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；  

1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳  

应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额  

2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。  

城市维护建设税：城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一税种。按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

城市维护建设税税率如下：  

纳税人所在地在市区的，税率为7％；  纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；  

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。   

教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额

为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。   

代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。   

印花税： 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。有13个税目。一般企业常用的有：  

1、营业帐簿 （1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；

（2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。  

2、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。  

3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花；  

4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ； 

5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。  

如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。

车船税：车船税指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。

城镇土地使用税：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应按规定缴纳土地使用税。

房产税： 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

房产税按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。出租的，由出租方按照租金收入依照12%的税率计算缴纳。土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度，具体的要到当地的主管地税机关咨询。

按地方营业税附征的教育附加

 1、概述：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。  

 2、纳费人：凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 （简称纳费人），但暂不包括外商投资企业和外国企业。 凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加。  

 3、征费范围 ： 征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。  

 4、征收率 ：教育费附加的征收率为5％。   

 5、费额计算      

（一）计费依据：  以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费依据。    

（二）计算公式：

 应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）×5％   

6、征收管理  

 （一）纳费期限  纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，申报、缴纳教育费附加。    

（二）其他规定  

教育费附加由地方税务局负责征收，也可委托国家税务局征收。  

纳费人不按规定期限缴纳教育费附加，需处以滞纳金和罚款的，由县、 市人民政府规定。  

海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。