序号 |
涉及科目 |
分析内容 |
涉及比率或项目 |
1 |
主营业务收入 |
（1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售由结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因；
（2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因；
（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因；
（4）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。 |
年年比
月月比
毛利率（重要产品）
毛利率（主要客户） |
2 |
坏账准备 |
通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例，并和以前期间的相关比例核对，检查分析其重大差异，以发现有重要问题的审计领域。 |
坏账准备余额占应收款项余额的比例 |
3 |
应付帐款 |
（1）比较本期期末与上期期末余额，分析波动原因；
（2）分析长期挂帐应付帐款，判断是否缺乏偿债能力或隐瞒利润；
（3）计算应付帐款对存货的比率、应付帐款对流动负债的比率，并与以前年度比较，分析整体合理性；
（4）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度判断应付帐款变动的合理性。 |
年年比
长期挂帐
应付帐款对存货的比率
3科目的变动幅度 |
4 |
固定资产 |
（1）通过计算“固定资产原值÷全年产品产量”，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或减少固定资产未销帐的问题； |
固定资产原值÷全年产品产量 |
（2）通过计算“本年折旧额÷固定资产原值”，并与前期比较，可能发现本期折旧额计算错误； |
本年折旧额÷固定资产原值 |
（3）通过计算“累计折旧÷固定资产原值”，并与前期比较，可能发现累计折旧核算错误； |
累计折旧÷固定资产原值 |
（4）比较各年度、各月的修理及维护费用，可能发现资本性支出与收益性支出相混淆的错误； |
年年月月维护费用
|
（5）比较各年度固定资产增减变动，分析增减变化的原因； |
固定资产增减变动 |
（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 |
固定资产的构成与3项目的关系 |
5 |
累计折旧 |
（1）通过“应提折旧固定资产原值×本期折旧率”的计算，验证本期折旧额总体合理性。
（2）通过“本期折旧额÷固定资产原值”的计算，并与上年比较，验证本期折旧额合理性与准确性。
（3）通过“累计折旧÷固定资产原值”的计算，评估固定资产老化率与可能的损失。结合固定资产减值准备，分析其合理性。 |
应提折旧固定资产原值×本期折旧率
本期折旧额÷固定资产原值
累计折旧÷固定资产原值 |
6 |
预付账款 |
（1）将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。
（2）了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数，并分析预付账款的账龄；有确切证据表明企业的预付账款不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收回所购货物的，是否将原计入预付账款的金额转入其他应收款项目。
（3）计算预付账款与主营业务成本的比率，与以前各期末比较，分析异常变动的原因。
（4）将预付账款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因。 |
年年比
分析账龄
预付账款与主营业务成本的比率
预付账款与主营业务成本的增减幅度 |
7 |
固定资产减值准备 |
分析本期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原值的比率，并于期初数比较。 若有异常波动，查明原因。 |
减值准备数额占原值比率 |
8 |
应付票据 |
证实应付票据的完整性和合理性及发现需要加以特别关注的方面 |
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9 |
生产循环 |
简单比较法 |
1．比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成，以评价期末存货余额及其构成的总体合理性；
2．比较前后各期待摊费用、预提费用及待处理流动资产损失，以评价其总体合理性；
3．对每月存货成本差异率进行比较，以确定是否存在调节成本的现象；
4．比较前后各期及本年度内各个月份生产成本总额及单位生产成本，以评价本期生产成本的总体合理性；
5．比较前后各期及本年度内各个月份制造费用总额及其构成，以评价制造费用及其构成的总体合理性；
6．比较前后各期及本年度内各个月份工资费用的发生额，以评价工资费用的合理性；
7．比较前后各期及本年度内各个月份主营业务成本总额及单位销售成本，以评价主营业务成本的总体合理性；
8．比较前后各期及本年度内各个月份直接材料成本，以评价直接材料成本的总体合理性；
9．将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性；
10．将存货跌价损失准备与本年度存货处理损失的金额相比较，判断被审计单位是否计提足额的跌价损失准备；
11．将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比，判断被审计单位是否利用与关联企业的存货交易虚构业务交易、调节利润。 |
存货余额
摊提科目
成本差异率。
生产成本
制造费用
工资费用
主营业务成本
直接材料成本
存货余额与其他项目的比较
货跌价损失准备与存货处理损失的比
关联企业 |
比率分析法 |
1、 存货周转率
2、 毛利率 |
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10 |
应付工资 |
（1）检查各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则要求被审计单位予以解释；
（2）将本期工资费用总额与上期进行比较，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议。 |
月月比
年年比 |
11 |
投资 |
（1）计算各类投资所占比例，分析投资安全性；
（2）计算投资收益占利润比例，分析盈利稳定性。 |
投资间比
投资收益与利润比 |
12 |
银行存款 |
（1） 计算定期存款占银行存款比例，了解是否存在高息资金拆借，如存在，应检查高额利差的入帐情况
（2） 存放于非金融机构的存款占银行存款比例，分析资金安全性。 |
定期存款占银行存款比例
见黑体字 |
