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前几日为俺们研习社及顾问的同志们交流了一下固定资产加速折旧的事，发现真有国家给的企业的“任性”之选，且听俺总结一下，或许有点借鉴，别被人领沟里去了! 哈哈，也是探讨。 1，要不要加速折旧，自己决定 加速折旧是一项优惠，加不加速，自己看着办。 2，2014年1月1日(不含)之前拥有的<=5000元的固定资产的折余价值可以一次性扣除 可以选择是不是一次性扣除，残值部分，可以一并一次性扣除，不管会计上是否保管残值，当然也可以保留残值。不过有的同志说，俺2014年度忘了扣，能不能放2015或2018年，注意，这个文件是说2014年1月1日之后，又说是折余价值，那理论上就是指2013年12月31日的折余，而不是2014或2017的折余值，所以小编认为，放在2014是好的，放在后面可能会有不认可的问题。 3，选择最优的方式 不超过5000元的固定资产，当然可以选择一次性扣除，如果符合六大行业的加速折旧，也可以选择三种加速折旧的方法之一了。当然，你说俺一拨一次性，一拨缩短折旧年限，中不中，至少说没有限制的。但是要说，这个设备今年要一次性，明天要调整为缩短年限，这有点没事找事的感觉，人家说了，加速折旧方法(法规上仅指年数总和法及双倍余额递减法)一经选择了，一般不得变更，哈哈，二般呢？ 4，今年没有选择，明年、后年选择如何 没有限制，没有说必须一经选择，不得后悔，所以今年不选择，明天再继续吧。这个如，有的企业14年度还是免税期，要加速做啥，扣的越多，越没有用。 5，预缴税款时没有加速，汇算清缴时能否享受 这个并不剥夺纳税人的权利，2014年前面想办预缴都办不了，出的法规晚了，还追溯不，不费劲了，所以这个汇算清缴时捉住这根稻草就行的。 6，六大行业的主营收入比例>51% 这个只要求购买固定资产的当年达到上面的标准，第二年、第三年，就不受这个比例限制了。当然如果第二、三年还有购买，那必须还要达到，才能保当年的，但之前购买的加速折旧延续，一点不受影响。 7，专用研发的仪器、设备，改变用途谁管呢 这个法规确实没有规定，照这样漏洞不是大了点，建议还是尽快完善，不要让这个太任性了。 8，这是一个大利好，还是一个大BUG 目前我们知道，加速折旧月或季度预缴时，只放不收，当然第一年，好说，就是加速部分，如果税会不一致，差额要放在减免应纳税所得额中扣除，不过每一年的汇算清缴时，会进行清算，但是如果之前年度已加速完了，当年度只余下会计的折旧，那这个会计折旧并不需要在预缴时纳税调增处理，即企业预缴会减少，到汇算时再补回来，相当于国家暂将税款留给企业用了，好事好事，放点水只是个时间价值! 9，会计处理，税会差异保不保留自己判断 如果会计与税务处理保持差异，这个一点都不影响净利润，因此从减少资金当期支出的角度，这是个好事，当然说会计上非要与税上的加速一致，不愿操这个心，那也行，看利润能不能吃的消了! 10，缩短折旧年限的基数 如会计上，机器设备折旧年限是15年，那企业加速的年限是15*60%还是10(最低税法规定的折旧年限)*60%？ 法规规定的清楚，最低年限的60%，那10-15年，你看着办吧。 |
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