固定资产未投入使用闲置是否要计提折旧？

• 来源：中国税网     日期：2015-07-16字号[ 大 中 小 ]

　　问：固定资产未投入使用闲置是否要计提折旧，计提的折旧是否允许企业所得税前扣除？另外暂时没有发票但暂估入库的固定资产所提折旧是否允许税前扣除？

　　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十一条第一款规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。”

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十一条第二款规定：

　　下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产……

　　三、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：

　　五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题

　　企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　因此，贵公司闲置未投入使用的固定资产除房屋、建筑物以外不得计算折旧扣除；根据文件规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除；固定资产投入使用后尚未取得发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。