某中学工程结算审计案例分析及体会

某中学工程结算审计案例分析及体会

作者：佚名    2008/4/20 12:55:45      来源：中国审计网    

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 一、工程概况：
某新建中学工程计划投资总额为2309万元，计划建筑面积13400平方米，竣工结算内容包括：教学办公楼（建筑面积12350平方米）、单身宿舍（建筑面积1533平方米）、风雨操场及网架（建筑面积1719平方米）、地下水池泵房（建筑面积44. 3平方米）、室外等工程，总建筑面积为15646. 3平方米。工程于1999年12月开工，2000年9月竣工，竣工验收为优良工程。工程合同价为1975万元，合同工期为270天。
二、建筑标准：
该工程结构以框架结构为主，内、外墙以红砖为主，部分为加气砼砌块。外墙贴面砖；内墙面、天棚面抹混合砂浆，面刷乳胶漆，部分墙裙贴面砖；教学办公楼地面为水磨石地面，单身宿舍地面为磁质耐磨砖；屋面铺膨胀珍珠岩隔热层，C20细石砼防水屋面，沥青卷材、聚氨脂防水；铝合金门窗；风雨操场地面为实木地板，复合铝板弧形墙，钢网架屋顶。
三、计价依据：
计价标准执行《深圳市建筑工程综合价格（1995年修订本）》；按三类工程计价；材料价格采用《深圳市建设工程价格信息》1999年第12期至2000年第9期平均信息价。
四、审计主要内容和步骤：
通过对建筑安装工程结算书、建筑施工合同、工期及质量等的审计，确定准确、合理的工程结算造价。主要步骤如下：
（一）预算和合同的执行情况的审计
（二）工程结算书、现场签证单、设计变更单工程量的审计
（三）工程结算书、现场签证单、设计变更单单价的审计
（四）现场签证和设计变更的审计，主要审查其合理性及手续的完整性
（五）工期及质量的审计，重点审查工程优良奖
五、工程造价结果：
工程送审造价为3427. 21万元，审定造价为2923. 59万元，核减额为503. 62万元，核减率为14. 69%,其中办公楼单位造价为1476. 95元／平方米、单身宿舍单位造价为1649. 81元／平方米、风雨操场单位造价为2440. 63元／平方米。
六、造价核减原因：
1、工程量的核减（核减金额约300万）
①竣工图内多算、重复计算的工程量：主要是土方、砖砌、外墙、砼项目、个别装饰工程量。
②投标报价范围内的项目重复计算：如花岗岩、瓷砖的损耗；改性沥青防水卷材及涂料；活动塑料隔断；木压条安装；窗帘盒油漆；砼掺加杜拉纤维；发电机台班停滞费；风雨操场钢屋架的钢檩条制安；柚木地板等项目的重复计算。
③现场签证和设计变更中手续不完善、不合理的工程量。如商品泵送硅施工增加费：由于该工程的投标报价部分已含商品砼的单价，故在施工中无论采取何种措施，也必须执行投标单价。
2、单价的核减〔核减金额约120万）
①定额套价或组价有误：送审结算书中部分工程内容套用定额与实际工作内容不符或标准偏高、工料机系数不合理。
②送审部分材料单价偏高：材料与已有的投标单价不符、个别材料在《深圳建设工程价格信息》里没有，通过向厂家和材料市场上询价予以确认。
③投标单价以外的新增单价应按（1一投标价与标底审定价的比率）下浮。
3、工程优良奖的核减（核减金额约83万）
该奖项在招投标文件中没有，却在施工合同的十二条第二款中出现“工程质量经验收评定为优良标准，并按合同工 期竣工，甲方给乙方奖金按工程结算价的3％”的条款，并且 送审金额达83万元之多。鉴于合同有优先解释权，在合同 与招投标文件有矛盾时，以合同为准。因此，我们对此项进行了重点核实审查：
该工程的竣工验收报告显示其质量等级为优良，符合获 得优良奖的条件之一。关键在于工程的工期，是否在合同规定的时间内完成。而该中学工程合同约定工期270天，开工报告日期为1999年12月12日，则合同工期应为1999年12月12日一2000年9月6日。监理同意顺延的工期有：单身宿舍基础工程7天，风雨操场地基处理4天，风雨操场基础钢筋5天。根据监理单位提供的监理日志资料显示，该工程于2000年9月19日初验，9月20日监理下达整改意见，9月27日进行核验：
1、如果按1999年9月27日核验为竣工日期，则该工程工期为291天，即使把顺延的工期叠加计算为（7+4+5）=16天，实际工期也为（291-16）=275天，不能满足合同工期。
2、如果按1999年9月19日初验为竣工日期，则该工程工期为283天。据经审批的工程施工网络图所显示，即使把顺延的工期叠加计算为16天，由于顺延的天数不在关键线路上，只在一般线路上（5+35+25+7+15+4+40+5+15+60+10）=221天，而关键线路为（5+35+85+30+90+15+5）=265天，则顺延的天数不能影响实际的施工工期。
综上所述，该工程的实际工期没达到合同要求的270天， 不满足优良奖的条件，工程优良奖予与扣除。
七、审计中发现的主要问题：
1、建设规模和投资严重超计划。经查，该项目由于未严格控制建设规模和投资规模且施工招投标准备工作不充分，致使工程实施过程中出现重大设计修改，建设规模超计划2263平方米，总投资计划691万元。
2、重大设计变更未按规定程序审批。经查，该工程出现重大设计修改，建设单位未报原设计批准部门审批。
3、部分工程未进行公开招标。该项目工程中室外工程（工程送审造价4523230.47元）未公开招投标，就直接发包给施工单位。
八、应注意的问题：
一、工程结算审计对工程量、单价的准确性要求较高，但由于审计有一定的时间限制（自收到完整的竣工结算（决算）资料起45日内出具审计意见），审计人员不可能对每项子目都仔细核对，而应采取“抓大放小，针对重点”的原则。
二、工程项目管理的深度、规范度直接影响工程造价的高低。审计人员应采取行之有效的审计监管手段，规范工程管理，控制工程造价。