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（二）审计银行账户余额与实际发生“流水”并重。
要通过函证，全面了解被审计单位开设银行账户的部门、开户时间、销户时间、开户银行、用途等信息，还要查看开户是否合规、是否混用账户、是否出借账户。对银行存款日记与银行对账单余额相等的账户，要进一步核查两种账户是否有不一致的“流水”，对确定限额以上的资金要进一步核查。对账面近期没有发生额和已销户银行账户也要通过函证，看是否存在“流水”，如果有实际发生额，要对资金的来源、去向及其性质要进一步核查。
（三）审计银行存款与存款性质并重。 要通过函证，查明银行存款及银行票据权限是否受到限制。在填写函证时，在询证函表中的其他事项应列明是否存在银行存款权限受到限制，如抵押、质押、冻结等事项。特别是账户上有承兑保证金的，要进一步函证未到期的银行承兑汇票、银行定期存单等票据，进一步查明被审计单位是否存在由贴现票据转为的逾期贷款、未记账的负债，这些票据一定要看原件。同时，要通过函证查明被审计单位是否存在担保事项。抵押、质押、冻结和担保事项都会影响被审计单位资产的质量，有的被审计单位不会主动告知。 ---微审计 审计人员都在看--- 读后分享->右上角送给朋友或转发朋友圈 快速关注->微信订阅号，查找“微审计” ->扫扫下图，发现更多惊喜 |
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