营业税纳税义务人与扣缴义务人

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【备考指导】营业税纳税义务人与扣缴义务人

kok301 楼主

2015-06-07 23:21:03 122910

一、纳税义务人

　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
　　【提示】营业税的非应税劳务和服务：属于增值税的加工和修理修配劳务；营改增服务。
　　2.境内劳务判定：
　　提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内。
　　【提示】区分非应税项目、不征税项目、免税项目
　　（1）境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《营业税暂行条例》规定的劳务，不属于在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。
　　（2）境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。

3.境内劳务几种情况的判定
　　（1）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
　　（2）所销售或者出租的不动产在境内。
　　（3）境内提供保险劳务：
　　一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；
　　二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。
　　4.其他规定：
　　（1）建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人。
　　（2）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

kok3011楼

2015-06-07 23:21:23

二、扣缴义务人
　　境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人。

【考题·单选题】某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为（　）。
　　A.0　　B.3万元　　C.5万元　　D.10万元

『正确答案』C
『答案解析』担保服务接受方在中国境内，应按服务业税目计征营业税。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税＝100×5%＝5（万元）

kok3012楼

2015-06-07 23:22:15

【例题·多选题】下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有（　）。
　　A.内陆某房地产公司销售在香港购置的地产项目
　　B.美国某演艺公司在上海演出取得的收入
　　C.北京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入
　　D.中国某保险公司为出口货物提供保险取得的收入

kok3013楼

2015-06-07 23:22:28

『正确答案』BC
『答案解析』提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内，即属于营业税的征税范围。