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每日税讯会员问：销货方未按合同规定时间交货，购货方按合同约定收取了违约金，购货方应给销货方开具什么样的发票呢？ 答：《增值税暂行条例》第一条规定，在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发〔1997〕167号）第二条规定，自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。 《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）第三条规定，应冲减进项税金的计算公式调整为： 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率 根据上述规定，购货方按照经济合同规定向销货方收取的延迟交货违约金，不属于增值税征税范围，也不属于企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的销售折让。因此，购货方收取的违约金应开具收款结算凭证，计入“营业外收入”核算，不需要开具发票。但是购货方按合同约定收取的违约金应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得违约金当期的进项税金中予以冲减。 本文版权属于每日税讯所有，转载请标明作者及来源于《每日税讯》，版权及商务合作010-63396516，《每日税讯》公众号欢迎作者投稿，投稿邮箱ddlmm@vip.163.com。 如果对本文感兴趣，请加入我们的微信讨论群，“税务检查”和“营改增”讨论群请加管理员“ll18800113632”申请，“税务并购”和“国际税务”讨论群请加管理员“mrsx99”申请，发送验证信息：“我是（单位名称）+（网名）”，申请入群，对无单位和不方便透露单位的网友，我们保留不邀请入群的权利。也可以致电010-63259456联系税务咨询专家讨论。 喜欢此文记得点赞哦！ |
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