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【更正贴】营改增后,可抵扣项目税率及政策依据

 dinxl 2016-09-29
昨天,小编为大家献上了《税率小宝典》,但税收政策日新月异,有些抵扣项目的政策依据没有及时更新,请原谅小编的失误。权威的解答在此,请收!
水费(可以抵扣)
1.抵扣税率:13%
政策依据:增值税条例及细则
2.抵扣税率:自来水企业选择简易征收:3%
政策依据:财税〔2014〕57号
差旅费中的住宿费(可以抵扣)
1.抵扣税率:6%
政策依据:财税〔2016〕36号
2.抵扣税率:全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票:3%。
政策依据:国家税务总局公告2016年第44号
邮政费(可以抵扣)
1.抵扣税率:11%
政策依据:财税〔2016〕36号
2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%
政策依据:国税发〔2006〕156号
电信费(可以抵扣)
1.抵扣税率:基础电信:11%;增值电信服务:6%。
政策依据:财税〔2016〕36号
2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%
政策依据:国税发〔2006〕156号
快递费(可以抵扣)
同城快递:
1.抵扣税率:收派服务:6%
政策依据:财税〔2016〕36号
2.抵扣税率:一般纳税人选择简易计税:3%
政策依据:财税〔2016〕36号
3. 抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%
政策依据:国税发〔2013〕106号
异地快递:
1.抵扣税率:运输:11%和收派:6%
政策依据:财税〔2016〕36号
2. 抵扣税率:提供收派服务的一般纳税人选择简易计税:3%
政策依据:财税〔2016〕36号
3. 抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%
政策依据:国税发〔2013〕106号
租赁费(有形动产)(可以抵扣)
1.抵扣税率:17%
政策依据:财税〔2016〕36号
2.抵扣税率:一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收:3%
3.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%
政策依据:国税发〔2006〕156号
租赁费(不动产)(可以抵扣)
1.抵扣税率:出租人在2016年5月1日后取得:11%。出租人在2016年4月30日前取得:5%
政策依据:财税〔2016〕36号
2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:5%。取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票:1.5%
政策依据:国家税务总局公告2016年第16号
培训费(可以抵扣)
1.抵扣税率:6%
政策依据:财税〔2016〕36号
2.抵扣税率:一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法:3%
政策依据:财税〔2016〕68号
3.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%
政策依据:国税发〔2006〕156号
高速公路通行费(可以抵扣)
抵扣税率:3%
政策依据:财税〔2016〕86号
一级公路、二级公路、桥、闸通行费(可以抵扣)
抵扣税率:5%
政策依据:财税〔2016〕86号
取得固定资产(动产)(可以抵扣)
1.抵扣税率:17%
政策依据:增值税暂行条例
2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:3%
政策依据:国税发〔2006〕156号
取得固定资产(不动产)(可以抵扣)
抵扣说明:分2期抵扣,注意分期抵扣规定
1.抵扣税率: 一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产:11% 。转让2016年4月30日前取得的不动产:5%。
2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票:5%
3.抵扣税率:取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票:根据不同城市、不动产的不同属性,抵扣率不同。
政策依据:国家税务总局公告〔2016〕14号国和家税务总局公告〔2016〕15号
劳务派遣服务(可以抵扣)
抵扣说明:劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法,未选择差额征税。
1.抵扣税率:6%
抵扣说明:劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法,未选择差额征税。
2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3%
抵扣说明:劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
抵扣税率:差额5%
政策依据:财税〔2016〕47号

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