|
12月24日，来自上海国家会计学院、德勤、易观、原上交所以及企业界的代表在上海国家会计学院共同探讨了第四张报表的最新进展与实践经验。研讨会上，上海国家会计学院、德勤、易观三方携手成立联合课题研发组，共同完善推进这项创举。 上海国家会计学院党委书记、院长李扣庆表示，“今天是平安夜，但我们的研讨会更多的是对于一些不平安因素的回应。”这些因素包括今年全国会计管理工作会议上提出的十三五期间会计工作如何转型升级、新技术条件下财务业务的边界日渐模糊、会计工作如何抒写未来并成为CEO的战略伙伴。他说，这三个问题的答案可能共同指向第四张报表。基于德勤、易观在审计和大数据方面的领先地位，这也是一次新型的产学研合作。 上海国家会计学院党委书记、院长李扣庆 德勤华东区主管合伙人刘明华 德勤华东区主管合伙人刘明华表示，“创新，不是依靠行政命令，也不是为创新而创新，这已经成为我们的DNA。”她说，今年10月份，德勤和易观联合提出第四张报表的概念后，她深受鼓舞。作为校友的她很快和李扣庆院长达成了共识，以期共同搭建平台，开展深入探讨。 上海国家会计学院郭永清教授表示，第四张报表的创新意义很大，也符合会计界从货币计量到价值计量演变的大趋势。他认为，第四张报表的用途更多的还是在内部管理会计报告。“里面很多商业机密，未必适合公开披露。”关于行业特性，郭教授更关注的是商业模式。“我自己做财务分析就是看投入多少现金最后收回多少现金，只是中间的商业模式不同。” 此前在10月27日召开的“2016易观A10大数据应用峰会”上，德勤中国数据分析业务领导合伙人朱磊发表了“第四张报表——企业数字用户资产”的主题演讲，首次提出企业第四张报表这一理念。不同于传统的三张财务报表，第四张报表尤其关注用户数量、用户标签、用户使用行为等互联网特性的业务数据。通过分析这些业务数据，了解其关联特征、增长趋势、波动等情况，可以对企业的成长性与未来价值形成有效的判断依据。 朱磊说，放眼全球，越来越多的上市公司在报告中大量使用没有被会计准则准确定义的数据，即所谓的非准则数据。美国证券交易委员会、美国财务会计准则委员会等也开始逐渐明确非财务数据在利润表中的披露要求。但是，如何确保这些数据的可衡量性、客观性、可追溯性是个需要长期关注的问题。他举例说，今年联合某PE投资一家医药平台公司，尽职调查显示刷单比例高达40%，大量的交易产生于凌晨一两点。 朱磊说，再过几年，将没有所谓的传统企业，一切公司都是IT公司。“在德勤，我们感受很深。传统制造业企业都会被数字化。”每天都在产生大量数据，但是评估企业价值的方法还是没有太大变化，由此产生了第四张报表的概念。 他领导的团队收集了百度、京东、新浪等29家互联网企业过去6个季度的财务数据和用户活跃度、APP人均单日启动次数、APP人均单日使用时长等业务数据。通过模型数据测算，基于平滑市值FCF的企业市值模型综合拟合度达到 99%；而基于用户行为参数（包括:活跃度、人均单日启动次数、人均单日使用时长）的自由现金流（FCF）模型综合拟合度也达到94%。由此建立了从业务数据到财务表现再到价值评估的第四张报表价值评估模型。 紧接着是第四张报表的结构化、主题化和行业化。“我们在过去两个月考虑的还是第四张报表1.0，是以客户或者用户为核心形成一个结构，包括他们通过什么平台渠道享受什么服务。”他说，“第四张报表可以和经营绩效、战略决策、风险管理等管理主题想结合。比如一些集团客户，进行业务转型时就在考虑是否实施全渠道战略。”就行业切入点来说，互联网肯定是首选，此外包括银行和零售。这两个行业正在被快速数字化。“有银行领导问我，网点会消失吗？我说会，只要提供的产品和服务可以虚拟化，网点就可能消失。在这些行业，第四张报表会很有帮助。” 朱磊给第四张报表的定义是通过非财务数据，以用户为核心，建立涵盖用户、产品和平台三个维度的企业价值评估体系，为企业管理层提供更深入的洞见。在实践中，他们已经编制了100家企业的第四张报表。他从数据来源、报表结构和报表内容三个角度分享了某股份制上市银行的案例。 随后，财政部会计准则委员会委员、原上交所副总经理周勤业从企业信息披露的角度做了分享。他近期考察了一家半导体制造企业，尚处于亏损阶段，最重要的价值在于他是华为的一级供应商。但是这个信息不存在于资产负债表。 “我们的市场不缺钱，缺的是信心。”信心来自于透明，来自于信息披露的真实、准确与完整。周勤业就信息披露做了十个方面的展望，包括：信息披露越来越重要、未来的注册制就是以信息披露为中心、强调公平性、减少强制披露鼓励自愿的信息披露行为、电子化、披露和停牌紧密相连、走向完全的事后审核、综合报告、发挥舆论监督作用、增加违规成本。 易观副总裁李智的演讲主题是“数据用户资产管理在企业的应用”。她说，即便领先如海尔，在前几年，它的用户数据还是散存于各个业务线。之后管理层意识到其重要性之后，才花了一年半时间打通用户数据，提升价值。 “另外，很多管理层一开始没有重视数据，是因为觉得这是在挑战他们的权威。我们都说大数据的价值在于帮助企业决策，而在很多企业中真正做决定的是老板。”她认为，第四张报表的另外一重意义在于把大量的数据抽象成为管理层能够看懂的小数据，让他们习惯于根据数据来做出理性判断。 她说，第四张报表适用于所有面向消费端的行业。它给企业带来的三大价值，第一是竞争营销，第二是提升用户价值，第三是延长用户生命周期。“即便是互联网，也到了从获取目标客户到经营现有用户的拐点。” 李智说，对于企业而言，首要的是打好数据基础，让内部的数据完全流转起来。其次，要把内部数据和外部数据进行有效整合。她相信，越来越多的企业参与第四张报表的构建后，“一定会发生化学反应，也会更加切合企业实际。” 随后，上海电气股份CFO胡康、北京金融街投资（集团）总经济师陈广垒、同煤集团总会计师王团维、汇付天下财务总监金源、中石油浙江销售公司总会计师黄勤、上海国家会计学院郭永清教授等来自实务界学术界的代表就第四张报表落地的技术条件、外部数据的支撑作用、数据分析在企业经营中的应用现状等做了分享。 结合今天的演讲嘉宾背景，郭永清教授认为，第四张报表还对会计人员提出了一个巨大的挑战，就是跨界的能力。“我们一直讲财务改革，未来5-10年，可能会发生会计革命。革命从哪里发起？一定不是内部，而是来自跨界。” 德勤中国数据分析业务领导合伙人朱磊 财政部会计准则委员会委员、原上交所副总经理周勤业 易观副总裁李智 上排：上海国家会计学院郭永清教授、同煤集团总会计师王团维、易观副总裁李智、汇付天下财务总监金源 下排：德勤中国数据分析业务领导合伙人朱磊、、中石油浙江销售公司总会计师黄勤、上海电气股份CFO胡康、北京金融街投资（集团）总经济师陈广垒 上海国家会计学院、德勤、易观三方携手成立联合课题研发组
|
|
|
