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提问： 我司是增值税一般纳税人，销售货物时，通过应交税费--应交增值税（销项税额）核算，购进货物时通过应交税费--应交增值税（进项税额）核算。 问题一：月份终了，企业有必要计算当月应交未交增值税吗？是根据本期应交的销项税减去本期可以抵扣的进项税差额计税的吗？ 问题二：当月应交未交增值税的会计分录是这样做的吗？ 借：应交税费－－应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费－－未交增值税 问题三：次月申报缴纳上月应交的增值税时是做如下分录吗？ 借：应交税费－－未交增值税 贷：银行存款 问题四：如果以上分录核算是正确的，那应交税费--应交增值税（转出未交增值税）科目是不是一直有余额？是不是等于应交税费--应交增值税（销售税额）与应交税费--应交增值税（进项税额）两个科目相减的余额？该科目一直有余额吗？年底要结转吗？ 专家回复： 1、需要根据企业的实际情况确定。如果有预交税款，必须计算。是销项减除进项，再减除预交的增值税。 2、会计分录正确。 3、正确。 4、科目余额不需要处理。 增值税的缴纳有预缴和正常缴纳，预缴通过“已交税金”，正常缴纳通过“未交增值税”，下面举例说明： 预交本月增值税100元： 借：应交税金——应交增值税（已交税金）100 贷：银行存款100 本月实际销项税额为1000元，进项税额为850元，则本月应交增值税150元；因已预交100元，下月初尚需交50元，账务处理是： 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）50 贷：应交税金——未交增值税50 交纳时： 借：应交税金——未交增值税50 贷：银行存款50 如果本月销项税额为920元，进项税额为850元，则本月应交增值税70元；因已预交100元，多交30元应转出： 借：应交税金——未交增值税30 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）30 （注：多交的30元可抵下月应上交数） 如本月实际销项税额为830元，进项税额为850元，则本月应交增值税为-20元，即下月可留抵进项税额20元；因已预交100元，多交100元应转出，账务处理是： 借：应交税金——未交增值税100 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）100 （注：多交的100元可抵下月应上交数） |
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