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第四章 固定资产 一、初始计量 1、外购 （1）成本：购买价款+相关税费+运输装卸费+安装费+专业人员服务费 不包括：员工培训费 （2）同时购入多项无单独价格的固定资产：按照公允价值比例分配 （3）固定资产不同组成部分：具有不同使用寿命，或以不同方式为企业提供经济利益，应分别将各组成部分确认为固定资产，并使用不同的折旧率或折旧方法。 （4）分期付款购买固定资产 ①按购买价款的现值，借记“固定资产”或“在建工程”科目； ②按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目； ③按其差额，借记“未确认融资费用”科目，采用实际利率法摊销； ④摊销时： 符合资本化条件（达到一年时间的安装、建造等）的，应当计入固定资产成本； 不符合资本化条件的，确认为财务费用。 2、自行建造 （1）自营建造 成本：直接材料+直接人工+生产成本+资本化利息费用+或－建设期间的盘亏盘盈+或－负荷联合试车损益 相关科目：在建工程 （2）出包方式 相关科目：工程物资，在建工程——建筑工程、待摊支出 不包括：预付账款（通过预付账款科目核算） 3、弃置费用 按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额，和相应的预计负债 借：固定资产 贷：在建工程 预计负债-弃置费用 【未来弃置费用的现值】 第一年应分担的财务费用=预计负债-弃置费用 【未来弃置费用的现值】×实际利率 借：财务费用 贷：预计负债 二、折旧 1、折旧范围： 当月不提，下月提；提足之后，不再提； 可使用状态就开始提，决算之后调整未来折旧额； 融资租入固定资产，考虑期满是否获得固定资产，决定折旧年限。 更新改造，固定资产转入在建工程，不提；大修而停用、未使用的固定资产，照提。 2、折旧方法： （1）年限平均法 = 直线法；年折旧额 ＝（原价－预计净残值）÷预计使用年限） （2）双倍余额递减法年折旧额 ＝ [（原值－已提折旧）×2] / 预计使用年限；最后两年改为直线法 （3）年数总和法 年折旧额＝（原价－预计净残值）×（尚可使用年数/年数总和） 三、后续支出 1、资本化后续支出 将“固定资产”的账面价值转入“在建工程”，并停止计提折旧； 发生的后续支出，通过“在建工程”科目核算； 被替换组成部分，应从在建工程中扣除： 借：营业外支出 贷：在建工程 完工并达到预定可使用状态时，再从“在建工程”转为“固定资产”，并重新确定折旧。 注：若折旧年限调整如“使用寿命变更为多少年”，应扣除改造前已使用年限 2、费用化后续支出 直接计入“管理费用”、“销售费用”等 四、处置 1、终止确认条件：处于处置状态 or 不能产生经济利益 2、核算 （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
贷：银行存款 （3）出售收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：固定资产清理 （5）清理净损益 贷：固定资产清理 3、持有待售的非流动资产（资产负债表列示为：流动资产） 条件：不可撤销转让协议；一年内完成转让 “固定资产”科目不变，但是可能需要计提减值（按照账面价值 与 公允价值减处置费用 孰低计量）。持有待售资产不再计提折旧。 第五章 无形资产 一、初始计量 1、外购成本：购买价款+相关税费+使无形资产达到预定可使用状态发生的专业服务费用、测试费用 不包括：为引进新产品进行宣传发生的广告费、管理费和其他间接费用；无形资产达到预定可使用状态后发生的费用 2、分期付款购买 —> 参照固定资产 3、投资者投入：合同协议价入账（不公允，按公允） 4、政府补助：公允价入账（无公允，按1元） 5、取得土地使用权：按照支付的价款及相关税费入账 购买取得的土地使用权，根据用途的不同，入账科目不同： 注：租赁得来的土地使用权，不确认为无形资产，应确认为长期待摊费用 6、内部研发 核算科目：研发支出—费用化支出、资本化支出 研究阶段：全部支出计入当期损益“管理费用” 开发阶段：满足费用化的支出计入当期损益“管理费用”； 满足资本化的支出计入无形资产的成本；达到预定用途之后：计入当期损益“管理费用” 会计核算
借：研发支出——费用化支出 【不满足资本化条件】 研发支出——资本化支出 【满足资本化条件】 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等
贷：研发支出——费用化支出 【本期：不满足资本化条件】
贷：研发支出——资本化支出 【累计：满足资本化条件】 二、后续计量 1、使用寿命 可估计无形资产使用寿命：应进行摊销，并于每年对使用寿命进行复核； 无法估计无形资产使用寿命：不需进行摊销，但需每年进行减值测试。 2、摊销方法 当月增加无形资产，当月开始摊销； 方法：直线法、产量法 持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面 与 公允价值减处置费用后净额 孰低计量。 3、无形资产残值：一般为零，除非有合同或活跃市场。 三、处置 1、出租 相关科目：其他业务收入、其他业务成本 2、出售、报废 相关科目：营业外收入、营业外支出；冲掉：累计摊销、无形资产减值准备 会计帮团队出品∣原创精品∣转载请注明出处 学术讨论∣直接回复微信即可 编辑：豆豆君 资料来源：会计帮APP |
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