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2017年6月国家税务总局将选取10个省税务机关开展跟踪督导和检查工作，目前执法大督察已进入省局重点抽查阶段。本次税务稽查是税务系统近年来参与单位最多、规模最大的一次监督检查，并且联合了财政、发改委、国土、工商、银行等第三方部门的协作配合。 这么大的阵势，真的是前所未有，新的一轮“税务稽查”风暴全面展开。毫无疑问，这次又要给“金税三期”记头功，有了大数据系统的鼎力支持，税务机关就像有了“顺风耳”和“千里眼”一样，所有的经营信息都一览无余。 稽查力度可称为史上最大！与往年最大的区别之一就在于个税方面，而个税的重点就是工资薪金！ 【稽查案例】 深圳市地税局第三稽查局曝光对一家工程管理顾问有限公司的个税稽查情况。实施稽查时，发现该公司存在利用虚假工资单少代扣代缴个人所得税的违法行为，最终处罚这家公司补代扣代缴个人所得税50万元，并对少扣缴税款处以百分之五十的罚款25万元。 偷税公司违规事实： 1、公司计提的工资费用与实际发放的工资金额不一致，有的月份甚至相差近二十万元。 警示：因为工资本身具有稳定性，不可能来回波动太大，如果你们公司波动太大的话，肯定会引起外部怀疑。尤其是到年末的计提工资或者年终奖。 2、发现该公司每月按工资表计提工资费用并计算、代扣代缴个人所得税，但在实际发放时按不同的金额做账。 警示：相信很多公司财务人员都存在侥幸心理甚至有人这是税收筹划的思路呢，反正我每月都给扣个税了，税务不会发现。但是你想一下，即使银行不查你银行流水，每月这么大金额发放现金，账务上肯定很难处理，其他应付款或者应付职工薪酬科目贷方肯定很异常。 3、记账凭证后只附了一张银行代收付业务委托书，委托书上只有一个代发工资的总金额，并没有每个员工的详细发放清单。 警示：这也是很多企业普遍存在的问题，公司可能以各种理由说工资保密，凭证后面没有实际发放工资明细，只是一张汇总单。税务局来了之后，你觉得你会给他看吗？ PS： 1、公司通过现金发放工资这样安全，税务局看不到？ 警示：当现在移动支付成为潮流的时候，如果你们公司所在地在三线以上的城市还是在发现金的话，只有一种情况你们公司不正规，这个不用过多解释理由，只要被查到的话，不仅仅是个税问题，各种问题可能都存在。 2、公司为了节省个税，公司账上大量挂了其他应收款，什么风险？ 警示：纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 这一条在很多企业存在，真的很可怕。老板肯定只有一句话：我又不懂税法，你为什么不告诉我这样会有个税！！ 金税三期之后，税务局的大数据到底威力相信对于企业这几张报表的勾稽关系异常问题肯定一查就会出来的。金三之后，看似简单的个税，处理起来也会到处布满荆棘！！ 【工资申报错误行为自查】 下面来介绍下工资薪金申报、处理中常见的错误行为，这些行为将引发极大的稽查风险，大家根据分类，进行自查！ ? 是否存在虚列人员工资薪金所得情况？ 工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的税率，企业在扣缴时，可能会将收入拆分以适用较低的税率。另一方面，企业所得税中，职工薪酬可做税前扣除，企业可能存在虚造员工名册、假发工资的行为。 常见的虚列工资３个行为： 1、虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除目的 2、虚列员工花名册的方式为收入较高的雇员分摊收入 3、企业在扣缴时，虚造员工名册、假发工资的行为 ? 是否存在异常零申报情况？ 金三大数据在分析工资薪金扣缴时，发现存在大量的零税额申报的扣缴义务人，其中可能存在异常的零申报情况。 如： 1、已离职人员未及时更改人员，直接零申报。 2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或3500以下。 首先，企业设立的核心目的是为了创造价值，长期零申报也就是意味着长期没有收入来源，那么企业的存续是不会长久的。 其次，企业的营运是有成本费用的，如人员工资、门面租金、水电气费等，如果没有收入来源，那么我只能对你说呵呵，毕竟没有人愿意“赔钱赚吆喝”。 再则，如果长期零申报企业有发票，那么风险更大，可能涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等情况，长此以往只能等稽查来找你！ ? 年终一次性奖金政策是否重复享受？ 有企业存在年终奖分多次发放给员工的现象，从而达到少缴税的目的。这也是稽查的重点。 对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 ? 是否有应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税但实际按其他的税目申报纳税？ 工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的税率。股息红利所得、劳务报酬所得适用20%的税率（劳务报酬单次收入超过2万的需要加成征收）。 但部分企业在扣缴申报时，却存在所得项目申报不实的情况。如：年会抽到公司大奖，却按偶然所得来申报，那不好意思了，请等着税局人员找你喝咖啡吧。 ? 纳税人是否有两处以上取得所得未自行申报补税的情况？ 纳税人在相同所得期间内，从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当合并计算纳税，在取得所得后，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关自行申报。根据扣缴义务人的扣缴申报记录，按个人汇集其工资薪金所得，对于相同属期内存在两处以上正常工资薪金或外籍人员正常工资薪金，且在征期内未做自行申报的，列为风险纳税人。 来源：税来税往、会计天下、亿企赢江苏，由财税教室整理发布 |
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