国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告文号：国家税务总局2011年第28号公告状态：有
效为公平税负，规范管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》、《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国
税发[1996]199号）和《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9
号）等规定，现对雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款有关个人所得税计算方法问题公告如下：一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部
分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征
个人所得税。二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法（一）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：应纳税所得额＝雇员
取得的全年一次性奖金＋雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：
1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入500000÷12，根据其商数找出不含税
级距对应的适用税率A35%和速算扣除数A55052.计算含税全年一次性奖金应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入
500000－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额0－不含税级距的速算扣除数A5505×雇主负担比例80%）÷（1－不含税级距的适用
税率A35%×雇主负担比例80%）=688328三、对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发[2005]9号文件规定的方法计算
应扣缴税款。即：将应纳税所得额688328÷12，根据其商数找出对应的适用税率B35%和速算扣除数B5505，据以计算税款。计算公
式：应纳税额235410＝应纳税所得额688328×适用税率B35%－速算扣除数B5505实际缴纳税额47082＝应纳税额23
5410－雇主为雇员负担的税额235410×80%四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管
理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。本公告自2011年5月1日起施行。特此公告。含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数不
超过1500元的不超过1455元的30超1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10105超过4500元至90
00元的部分超过4155元至7755元的部分20555超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510
05超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755超过55000元至80000元的部分超过4
1255元至57505元的部分355505超过80000元的部分超过57505元的部分4513505 |
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