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【梁红讲税】第25集 公司购买茶叶，财税处理你做对了吗
大家好！我是秦梁红，欢迎收听【梁红讲税】。今天我与大家一起分享的问题是，一位来自成都名叫李燕的会员通过微信给我提出的问题——我公司最近购买了一批茶叶，取得了增值税专用发票，有的作为礼品送给客户，有的领用放在员工茶水间，有的领放在公司会议室，有的发放给员工作为福利，这张专用发票可以认证抵扣吗？会计分录怎么做？可以列支成本税前扣除吗？ 李燕这个问题问得好，列举的用途也是我们公司客观实际所在。公司购买茶叶看起来是件小事，财税处理不对将存在涉税风险，如果金额较大补税罚款皆有可能。 首先，我们根据税收政策来进行分析： 公司购买茶叶如果自己用，有的放在茶水间供员工饮用，这属于集体福利，根据增值税暂行条例第十条有关规定，购进货物用于集体福利增值税进项税额不能抵扣；有的放在会议室用于会议支出、有的放在办公室用于办公接待，根据增值税暂行条例第十条有关规定增值税进项税额可以抵扣；同时由于茶叶是中国人非常喜爱的饮品，过时过节公司也可能作为福利品发放给每一位员工，根据增值税暂行条例第十条有关规定增值税进项税额不能抵扣；或者有的作为礼品无偿赠送给公司客户、潜在客户或者其他人，根据增值税暂行条例实施细则第四条相关规定，则应视同销售应计提销项税额。 因此，公司购买茶叶取得增值税专用发票，可以勾选认证；然后根据领用情况分别进行处理。对放在茶水间的茶叶、过时过节发放给员工的茶叶，根据行政部分提供的领用清单对相应部分的增值税做进项税额转出；对作为礼品无偿赠送给公司客户、潜在客户或者其他人的茶叶，根据行政部门提供的清单按公允价值计提增值税销项税额；会议室办公室领用的部分和作为礼品赠送的，进项税额均可以抵扣。 其次，我们具体来讲讲会计处理： 第一步，取得增值税专用发票勾选认证， 借：库存商品-茶叶 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款） 第二步，根据行政部提供的领用清单 （1）办公会议领用 借：管理费用-办公费 -会议费 贷：库存商品-茶叶 （2）茶水间领用、职工过节领用 借：成本费用科目-福利费 贷：库存商品-茶叶 应交税费-应交增值税（进项税额转出） （3）作为礼品赠送 借：管理费用-交际应酬费 贷：库存商品-茶叶 应交税费-应交增值税（销项税额） 最后，我们来说说所得税处理应注意的问题： （1）国税函〔2008〕828号明确规定，企业将资产用于交际应酬、用于职工奖励或福利应视同销售，因此在进行企业所得税汇算清缴时，对于作为礼品用于交际应酬领用的茶叶和作为职工福利发放的茶叶应视同销售，按公允价值调增收入按购进价格调增成本，其增值应并入所得一起计税。 （2）对于作为礼品无偿赠送给他人的茶叶，根据《个人所得税法》相关规定，应代扣代缴个人所得税。应代扣个人所得税=商品公允价值/(1-20%)×20%。 |
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