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现金流量表是会计实务中公认的难点，本文将化繁为简让你看透现金流量表的实质。那么什么是现金流量表的实质？答：现金流量表的实质为权责发生制调整为收付实现制，调整非付现、收现的业务。简单吧，就一句话。 如果假设收入、成本、费用全部属于经营活动发生，采用收付实现制为核算原则，本期净利润的变动就等于现金及现金等价物的变动，在这两个假设下针对现金流量表附表的调整就不存在了。然而在权责发生制下，我们会发现本期净利润与现金及现金等价物变动金额是不等的，其必然存在一定差额。那么这个差额是怎么产生的，到哪去了？ 其实这个差额就是到流动资产和流动负债中去了，而这个差额就是非付现的成本费用及非收现的收入。不管在直接法、间接法下不管现金流量主表流量项目还是附表的调整，其调整的对象就是非现金交易业务，这就是现金流量表的实质，就是权责发生制与收付实现制的转换。 假设销售收入100万全部为现销暂时不考虑成本费用因素则：现金100万，净利润100万， 假设本期销售收入100万元，现销40万元，赊销60万元，即现金40万，应收账款60万则： 附表调整如下： 净利润： 100 其他项目暂略 加：经营性应收项目的减少（减增加） -60 经营活动现金流量净额 40 主表项目中“销售商品与提供劳务收到的现金”：100-60=40万元 其他项目调整原理也是一样的，在这里就不一一列举，感觉现金流量表难，被那长长的公式搞晕了，其实弄懂了现金流量表本质所在，业务发生体现利润表项目多少就假设现金变动多少，然后是资产负债表非现金项目变动多少，报表右边利润表项目不变，维持报表平衡时现金需要调整多少，对于现金流量是调增还是调减是不是一目了然，就不会再纠结于加增加、加减少了。 总结一下，我们首先把公司经济活动按现金流量项目分成各个大类，经营活动项目以损益表项目为基础且假设其全部为付现、收现，然后在看同一个活动中涉及的资产负债表项目的变动，此变动为非付现、收现交易，维持报表平衡的基础下对现金进行调整。在经营活动中我们需要分清正常的经营活动交易会涉及哪些科目变化，并将一种经营活动的所致的科目变化看成一个整体科目组的变化，在考虑现金流项目时对应科目组。投资活动与筹资活动简单很多，直接基于资产负债表的相关项目在报表平衡的基础下进行调整。 搞清了现金流量表的本质，分析是很简单的，下面就简略兼论一下：
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