全面营改增已有近2年时间，通行费发票可以计算抵扣增值税进项税额对财税界各位同仁来说已是基本常识，但不同的ETC付费形式如：后付费、预付费等，抵扣增值税进项税额有区别吗？ETC卡费用抵扣进项税额干货都在这里了：
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作者：百丞税务 罗玲
一、ETC预付费卡 （一）增值税进项税额可以抵扣情况 ETC预付费卡，在预付费时消费者并未实际消费，因此款项即使已支付也无法抵扣进项税额，为抵扣进项税额，在充值后可暂不索取发票，而等实际发生通行费用后登录发票服务平台索取增值税电子普通发票（左上角标识“通行费”字样，并且“税率”栏显示适用税率或征收率），该发票可以抵扣进项税额。 该发票应自开具之日起360日内登录增值税发票选择确认平台，查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往办税服务厅现场选择确认。 （二）增值税进项税额不可以抵扣情况 ETC预付费卡在充值后立即索取发票的，可以取得不征税电子发票（左上角没有“通行费”字样，“税率”栏显示“不征税”、“税额”不显示金额），实际发生通行费用后不得再行取得发票，此种情况下取得的不征税电子发票无法抵扣进项税额。 另外，通过政府还贷性收费公路的部分，只能取得不征税发票，不得抵扣进项税额。 二、ETC后付费卡 （一）增值税进项税额可以抵扣情况 ETC后付费客户在充值后索取的增值税电子普通发票（左上角标识“通行费”字样，并且“税率”栏显示适用税率或征收率）可以抵扣进项税额，认证操作方式同预付费卡抵扣进项税额。 （二）增值税进项税额不可以抵扣情况 通过政府还贷性收费公路的部分，只能取得不征税发票，不得抵扣进项税额。 三、总结 综上，通过政府还贷性收费公路的部分，只能取得不征税发票，无法抵扣进项税额；ETC预付费卡在付费后消费前取得的发票无法抵扣进项税额；ETC预付费卡在消费后可凭取得的征税增值税电子普通发票抵扣进项税额；ETC后付费卡在付费后可凭取得的征税增值税电子普通发票抵扣进项税额。 另外，非ETC卡现金形式缴纳的通行费的处理，按原有方式索取票据。计算抵扣进项税额如下：增值税一般纳税人支付的道路通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： ①高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。 （2018年6月30日后，纳税人支付高速公路通行费需取得收费公路通行费增值税电子普通发票抵扣进项税额） ②一级公路、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。 （2018年12月31日后，纳税人支付一级、二级公路通行费需取得收费公路通行费增值税电子普通发票抵扣进项税额）
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