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近些年来，我国企业的管理模式逐渐由“目标管理”转变为“流程管理”，即由以完成经营目标为中心向以满足客户需求为中心转变。但与此同时，目前大多数企业的内部审计，依然以财务审计为基础，以合理性、合规性的检查为重点，重视企业经营管理的安全性与合理性，这样的审计已经很难满足对企业进行全面风险管理的要求。因此，我们需要对流程进行审计。  什么是流程审计？ 流程审计是在充分理解业务流程的前提下，通过规范化的手段，评价企业流程执行的符合性、流程的有效性、适宜性、充分性，发现企业流程风险及影响运作效率的不利因素，并提出改进建议。流程审计需要对审计范围内具体流程的运作现状、执行情况、流程缺陷、客户满意度、流程存在的问题等各方面进行稽查和评估，督促流程得到真正落实和执行。有业务流程的地方就有流程审计，流程审计将涉及企业经营的方方面面。  为什么要进行流程审计？ 可以有效推动全面风险管理 传统风险管理中，企业大多只重视某一方面的风险。而在现阶段，企业的全面风险管理要求对不同部门、不同业务中的风险进行全方位把控，对流程进行审计，有助于经营管理者全面了解各个环节中可能存在的问题，继而建立健全各个环节、经营过程中执行风险管理的流程，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证。 2 可以积极推进企业流程优化 如今，许多企业仍采用传统的以部门为中心的经营管理机制，但受部门利益等因素的影响下，企业经营、内部协调、客户服务等方面存在各种问题。以服务客户为中心的流程管理可以穿透部门间的壁垒，以流程串联不同部门，达到整体的合作、协调。但传统的审计是简单的、单一的检查，并不能对业务的流程进行有效梳理，这与流程管理的理念并不匹配。而进行流程审计，流程即是重点，审计人员在审计过程中识别流程现状是否与设计相一致、与企业绩效目标是否存在差距，并据此提供建议，优化流程。因此，流程审计促进流程管理，可以积极推进流程优化。 3 可以切实提高审计人员对业务的认识 在过去的传统财务审计中，内部审计人员一般更多地关注财务信息，而对企业业务、经营管理并没有系统而全面的了解，无法适应业务的发展，也无法准确把握工作重点，无法及时提出管理建议。进行流程审计后，内审人员将熟悉企业业务，可以积极把握流程控制，明确工作重点，避免对重点环节检查监督的缺失。  流程审计要检查哪几个方面？ 第一，流程的符合性。流程是否符合企业的战略目标？流程是否符合实际业务活动？现行流程是否符合设计的初衷？ 第二，流程的准确性。流程是否准确描述了实际的业务活动？不同部门对同一流程的理解是否准确、一致？ 第三，流程的合理性。流程的存在是否必要？流程的逻辑是否合理？流程的关键节点选择是否合理？ 第四，流程的合规性。流程是否符合法律规定？流程是否符合公司规章？流程是否符合公司与客户、供应商、第三方等的合同、协议？ 第五，流程的完整性。流程是否完整包含了所有可能出现的环节？流程中是否存在处理突发、异常情况的环节？ 第六，流程的明晰性。对流程的说明是否明晰？流程关键节点是否明晰？流程参与部门的权责是否明晰？  流程审计的常见方法 穿行测试。将初始数据输入业务流程，穿越全流程及所有关键环节，将运行结果与流程要求相对照，以发现流程中的缺陷。穿行测试可以完整清晰地反映业务流程运作的全过程，但花费时间较长。 破坏性测试。将异常信息输入业务流程，测试流程能否正确、有效地处理该异常信息。通过破坏性测试，可以判断流程是否合理、完整，关键节点是否有效。 询问法。针对与流程相关人员，设计问卷，了解流程实际运行中的问题。 在企业越来越重视精益化流程管理的当今，内部审计人员也要与时俱进，做好流程审计，为流程优化建言献策。 |
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