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有会员问：

我单位公车年初所交保险8480元，已于取得专票当期认证并申报抵扣进项税额，当时做的会计分录是：

借：管理费用 8000

应交税费—应交增值税（进项税额）480

贷：银行存款 8480

现在单位决定处置公车，保险公司根据剩余保险期间，要退还我公司保费5300元，请问我单位应如何进行处理？

何博士答：

您所说的这种情况，属于现行政策所称的「销货部分退回」，应按有关规定开具红字专用发票，并进行相应的税会处理。

1、根据《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号发布 ）第二十五条的规定，认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

因此，贵单位年初取得的8480元专票不得退还给保险公司。

2、根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号 ）第一条的规定，贵单位作为购买方应在增值税发票系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》如下图：

3、贵单位在上传《信息表》后，应在次月申报期暂依《信息表》所列增值税税额从当月进项税额中转出，填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第20栏如下图：

4、填报《信息表》当月做会计处理如下：

借：银行存款等 5300

管理费用 -5000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 300

打印出《信息表》作为凭证的附件。

5、《信息表》由税务机关系统校验通过后，保险公司应向贵单位开具红字专用发票，金额-5000元，税额-300元。

贵单位取得红字专票后，与《信息表》一并作为记账凭证的附件。

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