 最近几年，企事业单位内控管理随着经济形势的变化，已经被越来越多的企事业单位重视，特别是2016年国家财政部门下发了财会（2016）11号“关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知”，将内控管理正式纳入了行政事业单位的绩效考核范畴。对我们中介机构来说，认识内控管理，懂得如何开展内控管理的咨询服务，是应对新形势新业务的良好契机。下面，我就内控管理的一些常识问题以及中介机构开展内控咨询工作的步骤做一些探讨。 对企事业单位内部控制体系的理解 内部控制是什么？ 标准定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 通俗定义：内部控制是建规矩、建标准、建流程、建规范。同时兼顾工作效率和效果。 对内部控制的正确理解 1、 制定制度不等于内部控制。 内部治理环境和组织机构的建设→控制风险点的评估→建立“控制风险”和“贯穿经营活动各层面”的制度→制度的监督与执行→执行效果的评价与考核。 2、对下属控制不等于内部控制。 现代企业内部控制，应是对全员、全过程的控制，既有基层、更有高层。 3、会计控制不等于内部控制 内部控制边界远远大于会计控制，涵盖企业各部门和各经济事项。 4、事后监督检查不等于内部控制 完善的内控，更注重事前控制和执行过程的控制。 建立内控体系的作用和必要性 1、内控体系是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 2、内控体系是通过制定制度、实施措施和执行程序，提高企业经营管理水平和风险防范能力，加强廉政风险防控机制和预防舞弊，实现经济活动的效率和效果。 如何建立内部控制系 内部控制的工作目标 通过内控管理措施和手段，合理保证单位经济活动合法合规，资产安全和有效使用，财务信息真实完整，能够有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 确定内控管理的原则 全面性 即内控管理贯穿全部经营活动决策、执行、监督全过程 重要性 关注单位重要经济活动和经济活动中的重大风险 制衡性 在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程中体现相互制约和相互监督 适用性 内控管理制度要符合单位实际管理情况，并随外部环境变化做出调整，不断修订和完善。 内控管理对企事业单位岗位职责和部门职能的要求 01 不相容岗位相互分离，合理设置内控岗位，责权相互分离相互制约； 02 内部授权审批控制，明确业务途径和事项权限范围、审批程序，建立重大事项集体决策和会签制度； 03 归口管控，根据单位实际情况，合理划分部门职能和权限，对经济活动实行统一管理； 04 预算控制，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿单位经济活动始终； 05 财产保护控制，建立资产日常管理和定期清查机制，确保资产安全完整； 06 会计控制和单据控制，健全财务管理制度，提高会计工作要求，加强单据的规范管理。 中介专业机构提供内控管理咨询的优点 和工作步骤 中介专业机构提供内控管理咨询的优点和工作步骤 首先，是中介机构特有的独立性。由于内部控制管理，是对企事业单位机构内部组织环境、部门职能、岗位职责、业务流程进行梳理、调查、评价和再建设，同时对单位各项业务存在的风险点设置控制措施，这项工作由独立第三方实施，会拜托自我评价和部门之间的裙带纠葛，更客观和公正。 其次，是有内控管理经验的中介机构，具备成熟的管理专业人才，对行业和政策把握会有更多资信来源和数据比较分析的优势，同时，专业人员通过横向和纵向的单位之间内控程序的比较，更容易实现量身定做的精细化服务。 中介机构管理咨询的工作步骤 调研摸底： 手段：集体座谈、与单位分管领导和部门主要负责人、业务经办人座谈并记录谈话要点、业务流程测试、财务资料审核、资料背景调查、全面资产盘点。 调研内容包括对xx单位基本业务工作范围、部门设置、部门职能、人员配置和岗位分工、业务工作流程、资金支付审批流程、财务控制流程等情况开展摸底调研。 通过调研，对单位各部门和业务流程情况作出评价，找出部门职能中、岗位设置中、业务流程中的内控薄弱环节和需要控制的风险点。 针对业务流程中的风险点，审计提供符合单位管理特别和业务特点的专业化风险控制定制服务。 通过内部审计，对企事业单位内控管理总体现状作出评价，同时，对内部控制制度建设提出修订建议。 以培训或讲座的形式，将修订后的内控管理制度和操作办法在企事业单位内部做灌输，同时征求制度执行者的意见。 在一段时间内（一般为1-2年期）跟踪内控制度执行情况，发现内控制度制定的操作困难结点和新的业务活动带来的调整，修正内控不适用的部分，同时，辅导企事业单位各部门正确使用制度，及时纠正制度执行中出现的偏差。 |
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