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当下正值美国报税季高峰期，临近2018年报税截止日4月17日，2017年12月31日前登陆的新移民在登陆时即成为了美国税务居民，报税截止日前需要就去年的收入申报美国个人所得税。 今天给大家分享项目方给EB-5投资人发放的K1表相关的报税须知。 一般EB-5项目所属的项目方是有限合伙企业，包含一个一般合伙人和许多有限合伙人。同中国一样，在美国，有限合伙企业本身并不缴纳企业所得税，根据合伙企业章程中制定的损益分配规则，企业流向合伙人的所有收入和开支须根据其各自的课税申报表进行申报。 而K-1表就是用来向美国税务局报告该合伙企业给每个合伙人的各项收入、支出、股息以及合伙人所有的资本及可能的相应负债的表格，合伙企业须将该表与其他税务申报相关表格汇总，向美国税务局备案合伙企业所得税表。 在一个EB-5区域中心项目中，每个EB-5投资人作为有限合伙人，每年可收到项目有限合伙企业发出的项目K-1表格，作为反映上一年项目运营情况的收入凭证。 在K-1中，主要反映项目有限合伙人，即每一位单独的EB-5投资人在项目中的投资金额增减，承担的负债（通常EB-5项目中是没有的），以及年度按投资比例或其他企业章程中制定的规则所获分的一部分收入、收益、损失和费用等数据。 项目方合伙企业今年在3月15日向美国税务局申报合伙企业所得税备案，国税局允许企业延期至9月15日。 而无论是美国的税务居民，还是在美国境内有产生收入的非税务居民，都需要根据自己的情况看是否需要在在每年的个人所得税报税截止日期前（一般为4月15日，2018年因4月15和之后为周末和节假日，截止日为4月17日；没有劳务收入的非税务居民和在海外生活的税务居民截止日为6月15日）将包含K-1表(如有参与有限合伙企业投资)在内的税务文件一同向税务局申报。 如果项目方对其合伙企业所得税表延迟申报至9月15日，在K-1表延迟备案状态下，各投资人的个人所得税表也可根据此情况做延期申报，今年可延期至10月15日，但需要在此前对自己其他收入做好预估及确认是否有税金需要缴纳。 如果有税金需要缴纳，还是需要在4月17日前先缴纳好税金，否则可能产生罚金和滞纳金。如果不延期，先申报所得税表，假如K1表上有收益，要给国税局递交修正表，税局人员将再次逐一核查税表。 根据合伙企业的资本账户结余，即使有限合伙人本年度未获分配任何合伙企业的收入、收益、亏损或扣减，合伙企业仍须向年内拥有现金结余的任何合伙企业账目的所有有限合伙人寄发K-1表格。 因此，有些EB-5项目第一年尚未有收益或费用、或投资人资金还未从托管账户进入项目等原因，很多EB-5投资人收到的K-1表只显示项目的投资人的基本信息，收入费用栏为空白的。 1. 如果本人不在美国，或者学生签证F1身份在美不到五年，并且在美国没有其他纳税的收入，不属于美国税务居民。
2. 如果本人不在美国，但在美国境内有其他收入如美国出租房的房租等需要申报，则需要包括K1收益在内去申报非美国税务居民所得税表，按规定计算是否需要缴纳相应的所得税。 3. 如果本人在美国，学生签证F1身份在美超过五年，或其他签证身份如工作签证H1B，或商务/旅行签证在美连续三年天数超过183天（本年天数 1/3的去年天数 1/6的前年天数，加权加总超过183天），虽然没有拿到绿卡，也是美国税务居民。
4. 如果项目EB-5投资人是已取得美国绿卡的税务居民，K-1表只是其所有报税资料的其中一项。因此，其需要在报税截止日前，将项目K-1表汇总入自己的收入支出信息中，一般申报于上一年度的个人所得税表中。 最常见的EB-5项目K1表上可能出现的收入和费用如下：
Line 1: Ordinary BusinessIncome (Loss) ，普通的商业性收入，如项目企业运营中产生的收益，通常申报于个人所得税税表的E附表中。 Line 5: Interest Income，利息收入，如项目企业借款所获得的利息，通常申报于个人所得税税表的B附表中。 Line 13: Other Deductions, 其他扣减，通常包括各类项目企业中运营的商业费用支出，如管理费，贷款利息等，根据不同类别，在该行有更具体的费用解释说明，通常申报于个人所得税表的A附表中。但有些费用扣减需另外确认，最好咨询专业税务人士。 总结
外联税务专家团队竭诚为每位移民客户提供优质的税务规划咨询服务，如在移民前的税务风险评估，在登陆前后的资产，以及在美置产或开办公司的相关税务问题咨询。 与此同时，外联也提供多项非凡的税务申报体验，如登陆后第一年报税准备材料的说明、个人所得税务及代延税的申报、海外金融资产的披露及申报等。 |
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来自： MarkTang87 > 《美国》
