外籍个人工资薪金所得个人所得税的计算规定

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外籍个人工薪个税 来自亿老师说税 00:00 05:05

政策依据：
国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知(国税发〔1994〕148号 )
国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知(国税发〔2004〕97号 )

01

个人所得税中，外籍个人如何计算在华天数？

问题解析：

对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。

对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

02

在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人如何缴纳工资薪金个人所得税？

问题解析：

在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。上述个人每月应纳的税款应按税法规定的期限申报缴纳。

计算公式：应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数

03

在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满一年的个人如何缴纳工资薪金个人所得税？

问题解析：

在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满一年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，不予征收个人所得税。

计算公式：

 应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数

04

在中国境内无住所但在境内居住满一年的个人纳税义务如何缴纳工资薪金个人所得税？

问题解析：

在中国境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个人(超过五年的，自第六年起全额缴纳），其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资薪金，均应申报缴纳个人所得税；其在临时离境工作期间的工资薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税，在一个月中既有在中国境内工作期间的工资薪金所得，也有在临时离境期间由境内企业或个人雇主支付的工资薪金所得的，应合并计算当月应纳税款，并按税法规定的期限申报缴纳。

计算公式：

应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）