哪些是会计做账的依据？一有哪些常见的会计做账凭据？ 所谓“会计做账凭据”就是指会计票据中的原始凭证。根据我国的目前国情，常见的原始凭证有： 1．发票(最多的，也是常常被提起的)； 2．外企业开具的收据； 3．财政非税收入专用收据； 4．中国人民解放军或武警部队的财务专用收据； 5．医院、学校等使用的专用收据等； 6．捐赠收据； 7．银行、邮政、铁路等部门收费凭据等； 8．企业内部自己的工资表、奖励单、付款单、收款收据、成本核算资料、实物发放资料等； 9．资产被盗报警资料、法院裁定(判决、调解书)等。 二是不是只有正式发票才能做账？ 由于税收管理在很多时候过分倚重了“以票控税”，给一些初涉会计职场的人一个误会就是：会计做账必须要见到发票才能做账。其实，这是一个天大的误区。 会计核算的一个重要职责，就是真实反映经济业务，有些经济业务本身就不需要发票。 1．仅仅是反映双方债权债务关系的 可以使用收据、借款单以及合同、银行回单等作为做账依据。比如预收定金、支付欠款、资金拆借等。 2．发生的业务属于非税经济业务的 比如企业双方签订了合同，但是还未履约就有一方违约，最后法院裁定或判决违约方向守约方支付的违约金。此时由于还未涉及到应税，故支付违约金就不涉及发票。但是，双方可以依据法律文书、银行回单等作为做账依据。 3．特殊部门使用的特殊票据 所谓特殊票据就是除税务发票以外，国家或税法认可使用的票据。具体包括有政府财政部门的非税收入专用收据、军队与武警使用的收据、医院与学校等使用的收据、银行收费凭据、邮政部门收费凭据、铁路收费凭据(含火车票)、航空公司收费凭据(含机票)等等。 这些特殊票据在现实生活中是大量存在的，并且大多数也是被国家相关部门认可的。 因此，这些特殊票据，虽然不是税务发票，但是实务中可以起到发票相同作用，多数都能在税前进行扣除。 4．企业内部的凭据 企业内部按照规范财务管理产生的内部凭据，是会计做账时候的重要凭据。 比如，按规定制作的固定资产折旧计算表，可以作为会计上计提折旧会计分录的依据；原辅材料的领料单，是作为企业生产成本核算最重要的依据，也是会计上做“生产成本”等科目会计分录凭据之一。 企业的工资和奖金、补贴等发放资料，是会计上处理“应付职工薪酬”最主要的依据。 企业董事会或股东会决定对外投资的决议，是会计上处理“长期股权投资”必须的依据；涉及股东分红，当然也需要这样的诀议。 所有涉及资产减值准备计提、资产盘盈盘亏处理等，企业内部按照内控程序产生的资料，都是这些会计业务或会计分录必须的依据。 企业内部的凭据根据企业的规模与管理方式不同，可能不尽相同。 三是不是只有正式发票才能税前扣除？ 企业所得税法及其实施细则等，从未规定必须要正式发票才能税前扣除。涉及税前扣除的规定很多，但是规定必须要有正式发票才能税前扣除的，涉及的货物或劳务多数情况下是增值税的应税范围。比如，成本耗用的存货要能得到税前扣除，外购的应该有正式发票；发生的费用支出，如果属于增值税的应税范围就必须要正式发票。 四所有的报销凭证必须要有老板签字？ 这个问题不能一概而论，具体要看企业的规模、组织形式、内控要求等。 在大中型企业，一般管理规范或进行预算管理，企业有比较规范的分级授权制度等，财务报销等一般会按照分级授权制度进行办理，不可能也不应该所有的财务报销都由“老板”签字；同时，在管理规范的企业，一般还会分预算内和预算外支出，二者签批程序也是不同的。 而在很多小型私营企业，老板出于对企业的把控，更加喜欢强调在企业内部执行他的“一支笔”——没有老板的签字，一律不能报销。这也是很多人产生误区的原因之一。 会计要做好每月的例行公事：每月常规会计业务和期末结账第二步 期末结账
会计做账以一个月为一期，期末结账也就是月末结账。 期末结账，指的是结束一期的会计工作，转入下一期。比如，结束2017年10份的会计工作，进入11月份。在电脑账中，结账本身是一个简单的操作，但计提税费、计提折旧、计提汇兑损益、结转损益等工作往往在结账之前集中处理，甚至一些其它例行性的会计业务，如计提公司社保费等，也可以安排在结账之前集中处理。所以，这些业务也在这一步中加以叙述。 
图5-6 期末结账 一、计提税费 会计期末，根据权责发生制原则，需要计提本期涉及的税费。 由于增值税是价外税，不需要专门进行计提处理；但当期应交增值税如尚未缴纳，需要在期末进行转出处理。例如，云南兴盛商贸有限公司2017年10月份应交未交增值税为121,502.93元，月末应予以转出，作如下会计分录： 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 121,502.93 贷：应交税费——未交增值税 121,502.93 除增值税外，月末需要计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等税费。本教程中，云南兴盛商贸有限公司2017年10月份应交增值税为121,502.93元，据此计提的城市维护建设税为8,505.21元，应交教育费附加为3,645.09元，应交地方教育费附加为2,430.06元，会计应编制如下会计分录： 借：税金及附加 14,580.36 贷：应交税费——应交城市维护建设税 8,505.21 应交税费——应交教育费附加 3,645.09 应交税费——应交地方教育费附加 2,430.06 另外，个人所得税一般在计提工资时同步计提；印花税在实际发生时计入“税金及附加”科目，无需计提；其它较少发生的税费发生时根据需要计提，不一定安排在期末集中处理。 二、计提折旧 固定资产折旧是企业的常规会计业务，一般需要按期计提。电脑账中，会计软件一般都有固定资产核算组件。我们事先把固定资产相关的数据录入到固定资产组件中，会计软件就可以自动生折旧凭证。 下图为网站会计软件新增固定资产卡片的录入界面。当固定资产增加时，我们把固定资产相关的数据录入到卡片里，设置好折旧方法、预计使用期限、折旧相关会计科目、固定资产原值、残值率等数据后，会计软件就能根据设定按期自动输出计提折旧的会计凭证，我们只需要在会计期末结账之前，进行集中计提、保存就可以了。 
图5-7 固定资产卡片 例如，云南兴盛商贸有限公司2017年10月末，会计王小菜录入完成各原始凭证之后，点击结账，会计软件进入以下界面，其中就有计提折旧的选项。王小菜勾选了“计提折旧”等选项，软件自动生成各相应记账凭证，其中，计提折旧的会计凭证如下： 
图5-8 计提折旧记账凭证 三、计提汇兑损益 根据《企业会计准则》的有关规定，涉及外币交易的企业，需要对货币性项目按期计提汇兑损益。所谓的汇兑损益，就是货币性项目采用不同日期的汇率进行折算形成的差额。计提汇兑损益时，一般按期末汇率重新折算货币性项目，然后将其与前期金额进行比较，并将差额计入“财务费用——汇兑损益”科目。 本期末汇率低于上期汇率时，形成折算损失，会计分录如下： 借：财务费用——汇兑损益 贷：银行存款等 本期末汇率高于上期汇率时，形成折算收益，会计分录如下： 借：银行存款等 贷：财务费用——汇兑损益 云南兴盛商贸有限公司由于未涉及外币业务，故本教程对“计提汇兑损益”事项只做简单叙述。 四、结转损益 会计期末，需要对所有的损益类科目进行结转。损益类科目包含主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税、以前年度损益调整等科目，以及这些科目的所有明细科目。 同前例，使用会计软件做账的情况下，会计软件预置了结转损益的凭证模板。期末，会计勾选“结转损益”项目，然后点击“生成凭证”，软件即自动生成结转损益的记账凭证。例如，云南兴盛商贸有限公司2017年12月末，会计王小菜使用会计软件的结转损益功能，生成如下两张记账凭证： 
图5-9 结转损益 
图5-10 结转损益 五、结账 当计提折旧、结转损益等操作完成后，结转也就是动下手指的事情了。 会计基本假设里面，有一项基本假设是“会计分期”假设。这个所谓的分期，在实践中就是分年、分月。其中，会计做账是以一个月为一期的。结账的意义，在于结束一期的会计工作，进入下一期的会计工作，它是不同会计期间的“转换器”。会计工作中常说的“本期”概念，指的就是结账之前的这一个会计期间。一个月的账结账以后，就不能再对它进行录入、修改等操作了。 六、反结账 所谓的反结账，就是把会计期间“转换”到上一期，或本期以前的任何一期。反结账也是一个会计期间的转换器，其功能和结账相反。 一期的会计业务结账之后，原则上是不能进行“反结账”操作的。然而，鉴于会计软件操作的便利性，以及会计差错的必可避免性，一般的会计软件都有“反结账”功能。会计实务中，反结账功能其实是一个非常实用的功能，很多会计都不可避免的在用。像小菜这样刚参加工作的菜鸟来了，反结账功能更是被她频繁实用。忽老师一再强调，慎用反结账、少用反结账，最好不用反结账！ 会计原本就是账房先生，做账是再本分不过的事情了。从事会计工作，就绕不开发票、会计科目、会计分录，离不开财务软件。对于日常接触的会计元素，你真的足够了解吗？似曾相识、似是而非，却又捉摸不定，平时你在做会计核算时是否常有这种感觉呢？为什么会这样，根源就在于你并没有真正理解它们。看看会计分录背后的故事吧，说不定你会恍然大悟。 一、会计凭证处理规范，财务基础工作不会差 企业财务工作最基础的部分是会计凭证。看一个单位财务工作格局如何，先别看内控与制度，要看接地气的东西，即看看凭证装订、单据填写、发票粘贴，从这些事项中不难瞧出端倪。会计凭证处理合格、规范的企业，财务基础工作不会差，因为有会计人的态度作为根基；反之，就要留神了。 二、新设企业的账务规划关注点 （1）满足未来多维度、多口径提取财务数据的需要。 （2）成本费用的归集依据、收入的确认依据应清晰。 （3）适应未来组织结构调整进行账务对接的需要。 （4）合理进行税收筹划的需要。 （5）满足未来科目扩容的需要。 （6）财务软件的遴选兼顾与未来信息化的接驳。 三、多借多贷的会计分录尽量少做 做会计分录时借贷方应一一对应。一借一贷、一借多贷、多借一贷都是规范的做账方式。我还记得，上大学时老师讲《基础会计》，明确说不允许做多借多贷的分录。参加工作后，我一直牢记这一教诲，做账时尽量避免出现多借多贷。但多借多贷的分录不时还会看到，真避免不了吗，我个人觉得这是思路不清造成的。 四、如何编写会计凭证的摘要 会计凭证的摘要怎么写才算规范呢？可总结为以下三点： （1）格式统一，摘要应为完整的主谓宾句式，说清楚部门、经办人、经办事项，如“财务部李四借差旅费”； （2）简洁明了，以发电报式的精炼语言把意思表达完整，每条摘要力争控制在15个字以内； （3）一事一记，对于多借多贷的分录应分别撰写摘要，不能一条摘要管到底。 五、分录做错了怎么改正 会计分录做错了，如果当月发现，直接把分录改过来即可。如果跨月了才发现，在错误分录不影响会计报表时，可以在财务软件中反结账，把分录直接改过来；但若是错误分录会影响会计报表，那就必须做调整分录。正确的做法是，先用红字做一遍原分录，然后做正确的分录。 这里要提醒大家，即便错误分录不影响会计报表，也不建议频繁使用反结账功能。 六、记账凭证后应附原始凭证 记账凭证后一般应附原始凭证。原始凭证既包括外部取得的票据、文书，也包括内部自制的签批单、流转单，原始凭证的作用在于对记账凭证记录的经济事项予以佐证。但世事无绝对，以下两种情况可例外： （1）结账的记账凭证，包括成本、费用、收入的结转； （2）更正错误的原始凭证，建议在凭证摘要中对错误事项予以说明。 七、税务确认收入的依据 会计什么情况下确认收入呢？需要同时满足四点：（1）商品或服务已交付；（2）风险已转移；（3）货款能回收；（4）收入成本可计量。会计确认收入的依据很严谨，对企业有利。但税务有其他规定，税务确认收入有五个标准：收钱、开票、发货、进度、合同，取其中一点即可。在纳税时点，税务看哪个标准确认收入的时间早、金额大，就会认可它作为计税依据。 八、完工百分比法可能会让企业不堪税负 完工百分比法确认收入可能会拖累经济增长。对此可能有人会说：“不会吧，一个微观，一个宏观，谈不上如此明确的因果联系。”以房地产行业为例来说明，大家就容易理解了。首先，房子卖不动，房地产企业资金链普遍紧张，烂尾楼与行业洗牌已经频现；其次，楼能不能盖完都不确定，却要先交税，企业自然不堪税负。 九、成本归集要考虑核算难度 服务业该如何计算成本呢？先要搞清成本的定义，成本是对象化了的费用，与收入有清晰的匹配关系才能计作成本。以足疗为例，技师的单次提成是成本，使用的药材是成本。模糊区域在于，有些费用不能直接与收入一一对应，需要分摊确认为成本，如足疗包间的房租。成本一旦归集繁琐，往往会被作为费用处理。 十、服务业如何核算销售成本 很多服务型企业做账时都采用简单化处理，不分成本费用，全部当期费用化。这么做亦无不可，甚至更符合谨慎性原则。但也有一点不利，就是不能准确地判定服务业的毛利水平与保本点。那么，成本与费用应如何划开呢？有一个简易标准企业可以借鉴，那就是费用如果能准确断定为某项或某几项收入发生，应直接计作成本。 十一、服务收入不要强求成本配比 确认技术服务收入，怎么结转成本呢？估计很多会计人困扰于收入成本匹配。先说明，收入成本匹配原本是针对商品销售确立的，服务收入不能死扣这一原则。如果会计做账时能根据服务项目归集成本，届时将之结转为销售成本即可。如果平时已将项目成本费用化，自然不会有成本与收入匹配，也就无需结转成本了。 十二、固定资产加速折旧符合企业现实需求 固定资产以后可以加速折旧了，折旧政策与市场竞争何关？我们暂且分析一下，谁会利用加速折旧政策呢？自然是那些想节税且不在意账面会计利润的企业，民营企业正契合这两项条件。未来民营企业能快速回笼固定资产投入，自然有利于设备的更新换代，竞争优势不就形成了吗！ 十三、发工资为何要通过中转科目“应付职工薪酬” 发工资为何要通过中转科目“应付职工薪酬”呢？有个说法是，工资先计提，后发放，计提就成为负债，为区别于其他负债，所以单设了这一科目。那直接发放工资，总该可做分录 “借：管理费用——薪酬（销售费用、制造费用、生产成本），贷：现金”吧，为什么不这样简化呢？原因是简化后统计薪酬会不方便。 十四、确认收入时建议尽量通过“应收账款”中转 有的会计为了图省事，现金销售时直接做分录 “借：银行存款，贷：主营业务收入”。省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：应收账款，贷：主营业务收入；借：银行存款，贷：应收账款。这样中转的好处在于：（1）未来对账方便；（2）可借助软件里的应收账款模块归拢客户数据。 一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 二、一般企业做账的主要会计分录： 1、采购 借：原材料 / 库存商品 应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款 2、材料领用 借：生产成本 贷：原材料 3、计提工资 借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用 贷：应付职工薪酬—工资 其他应付款—社保、个税 4、发生的水电费、机物料消耗等 借：制造费用 贷：现金 / 银行存款 / 应付账款 5、计提折旧 借：制造费用 （车间用） 管理费用 （管理部门使用） 营业费用 （销售部门使用） 贷：累计折旧 6、月末，结转制造费用 借：生产成本—A产品 生产成本—B产品 。。。 贷：制造费用 7、月末，结转完工入库产品 借：库存商品 贷：生产成本 8、销售收入 借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税额） 9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算） 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 10、月末，结转本月销售商品成本和税金 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 11、月末，结转本月收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 12、月末，结转本月费用 借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用 13、季末，计提预交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 14、期末结转增值税（进、销差额） 借：应交税费—应交增值税 贷：应交税费—未交增值税 四、结账工作 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 
看完以上的会计做账流程，要想真正的掌握会计做账流程，还需要在日常工作中多积累，多动手做账，慢慢的才能熟练掌握。 |
导读：资深会计人员总结的每月做账流程
一，每月会计作帐流程
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
二，记账凭证
1、必须具备如下内容
（1）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。
（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。
（3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。
（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。
（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。
（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。
（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。
2、记账凭证审核的内容：
（1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。
（2）凭证是否编号，编号是否正确。
（3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。
（4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。
（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。
（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。
（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。
三，月末会计的计提、结转分录
（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借：管理费用——福利费
贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：管理费用——职工教育费
贷：其他应付款——职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借：管理费用——工会经费
贷：其他应付款——工会经费
（二）提固定资产折旧
借：管理费用——折旧费
贷：累计折旧
（三）摊销费用
借：管理费用（或营业费用等）
贷：待摊费用（或长期待摊费用）
（四）计提税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费——城建税
应交税费-——教育费附加
（五）结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
3、结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
（六）结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：本年利润
贷：其他业务支出
3、结转营业外支出
借：本年利润
贷：营业外支出
4、结转税金
借：本年利润
贷：营业税金及附加
（七）结转各项费用
1、结转管理费用
借：本年利润
贷：管理费用
2、结转财务费用
借：本年利润
贷：财务费用
3、结转营业费用
借：本年利润
贷：营业费用
（八）季度计提所得税
1、提取时
借：所得税
贷：应交税费——所得税
2、结转所得税
借：本年利润
贷：所得税
3、上缴所得税
借：应交税费——所得税
贷：银行存款或现金
这8个计提是每月必做的，记住就好啦
四，结账工作
1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
有没有觉得这些都似曾相识的赶脚？估计都把这些知识还给老师了，所以会计还是要多练啊。
五，月末结账后要进行对帐
对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。
（1）账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。
（2）账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。
（3）账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。
（4）账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。
对账也是很重要的一环节，帐不平的话你会花费更多时间去对账，所以细心很重要！
六，月末编制会计报表要求
按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。
会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。
会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。 对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。
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