最近大家对于社保个税的关注特别高，关于个税的新政还没有正式颁布，所以在听到关于这两个问题众多声音后，我们应该先思考一下社保的政策变了吗？社保的征收依据变了吗？社保征收有新规定了吗？
答案是：no！都没有。
社保只是由原来税务机关代征变成了正式由税务机关征收而已，从2011年出台的社保征税依据并没有变，所以依据原来的政策，企业原来该怎么缴纳社保现在还是怎么缴纳就可以了。
涉及到社保个税较多的就是劳务成本的相关问题，关于劳务成本的问题实际上不管是建筑企业还是生产制造业都存在着较大的隐患，且增加了企业的成本，相比之下建筑业会比其他企业的人工成本问题更突出些。
今天孟老师就针对建筑业的劳务成本，为大家做了一下财税风险问题的梳理，最后告诉大家建筑业的劳务成本到底应该怎么处理！
首先我们需要对
建筑业的人工成本进行分析
▼
由于农民工的两大特点给建筑企业在农民工缴纳社保的问题上造成了巨大的影响，而对于企业本身来讲，也并不是很愿意给农民工缴纳社保，原因很简单，因为缴纳社保，实际上是给企业增加了非常巨大的成本。
对企业来讲，企业又必须履行缴纳社保的义务，如果企业不缴纳在被社保部门稽查时则有被罚款的隐患。
但是缴纳社保又增加了企业的人工成本，那对于建筑企业，农民工的人工成本如何能在企业所得税前合理的列支既没有风险又没有增加成本，可以通过什么办法能够实现这个目的呢？
有很多人会问农民工的人工成本
是否能按照工资表在企业所税前列支？
对于这个问题我们接着往下看
▼
看到这里可能有人觉得，农民工的人工成本如果不做工资表，就只能做劳务费用，那是否能自制表格在所得税前扣除，答案当然是不可以的。
如果企业农民工的人工成本按劳务费做的话需要签订劳务合同并且需要劳务费的发票，农民工需要到税务机关代开劳务费的发票，在企业所得税前列支，此时农民工社保不需要缴纳，但是这里存在巨大的隐患。
▼
但是实际情况真的是这样吗？
咱们一起往下看
▼
上图是劳务报酬的个人所得税税率表，大家普遍知道个人所得税的税率是劳务报酬的20%。
但很多时候都忽略30%、40%这两档税率。
你需要清楚劳务报酬按应纳税所得额加层征收，劳务报酬如果一次性不超过4000元需要扣800元，超过4000扣20%，扣掉的800元或者是20%后的金额叫做应纳税所得额，
从表中可以看出劳务报酬的个人所得税税率非常高，税率高又跟企业有什么关系？
个人去税务机关代开发票时，比如税务机关是按照2%的税率核定征收的个人所得税，个人将代开的发票交给企业后，如果你觉得，企业可以拿这个发票直接在所得税前列支，那可就错了。
企业仍然要履行代扣代缴个税的义务。
那需要代扣代缴的个税是多少呢？
▼
通过上面的分析大家会发现企业的劳务成本如果做工资，就存在社保的问题，如果做劳务费，就会出现个人所得税代扣代缴的问题，两种方法都会增加企业成本。
对于人工成本，尤其是建筑企业，人工成本占比非常多,在这样的情况下，很多时候不知道该怎么办好了！
如果企业不代扣个税，会有涉税风险，如果企业不缴纳社保，会被社保稽查要补缴社保的风险。
这种情况下，无论是个人还是企业都是负担不起的，而我们应该怎么办？可以用什么方法能解决这样的问题？还是只能按照常规方法处理？
别急，孟老师带你看另外一个文件
这也是老师要教你的一个小窍门
▼
从文件中可以明确，不管是安装队和个人只要提供建筑安装服务均可按照个体工商户生产经营所得计征个人所得税。
文件中“个人”通常指的是包工头，实务中很多建筑企业都会把整个建筑工程的劳务部分承包给某个包工头，再由包工头率领农民工工作，所以这种情况下企业就可以用包工头（税法中的个人）的名义去税务机关代开发票。
此时代开的发票就不是劳务发票了，而是建筑安装服务的发票，此发票按照个体工商户生产经营所得来征收个人所得税，这里就与前面讲到的按劳务报酬征收个人所得税不完全不一样了。
首先按个体工商户生产经营所得征收个人所得税税率较低，最高为35%适用税率，而劳务报酬的个人所得税征收税率在20%-40%之间。
还有如果按照劳务报酬征收个人所得税时，企业有代扣代缴的义务，那么按照个体工商户的生产经营所得征收个税时,企业是否还有代扣代缴的义务？
当包工头去税务机关代开建筑安装服务的发票时，税务机关按照大约1.5%-2%的税率核定个人所得税，税费特别低。
此时你应该最关心的是按照1.5%-2%的税率核定个人所得税后，企业是否还需要代扣代缴个人所得税呢？我们继续往下看。
▼
个人所得税税法中规定由支付人履行代扣代缴义务的八项类目中并没有生产经营所得，所以对于生产经营所得企业是没有代扣代缴义务的
而在国税发[1996]127号文件规定了包工头去税务机关代开建筑安装发票给企业时是按照生产经营来征收个人所得税的，所以包工头在税务机关代开发票时就已经缴纳过个人所得税了。
无论包工头缴纳多少个人所得税，企业收到发票后都不需要代扣代缴个人所得税，所以建筑企业的劳务成本（农民工人工成本）处理的小窍门就是通常用包工头代开发票的形式把它解决掉。
这种方式既没有增加企业的社保负担，又没有涉税隐患，也没有涉税成本，就目前来说这种方式对建筑企业来讲是最好的处理方式了。
