注意：这些费用报销如果处理不当，将给企业带来税务征管风险

费用报销是财务人员日常处理最多的事，但看似简单的费用报销隐藏着诸多陷阱，稍不留神，可能会面临税务征管风险。下面就让我们一起来盘点下容易出错的费用科目吧：

1、办公用品费

有的企业通过办公用品发票变相发放薪酬福利，有的企业套现给客户提成，更有甚者，企业把礼品、服装、烟酒茶等不好入账的支出开成办公用品发票。因此，办公用品发票成了企业费用的垃圾箱，随意往里面装。

但请注意了，税务稽查时认实质不认形式。办公用品费是指公司购置纸笔文具等发生的费用，税务部门一般要求一定金额以上的办公用品报销必须提供使用或领用清单，仅凭发票不能列支。

2、业务招待费

业务招待费容易滋生腐败，往往金额不菲。餐费发票都需计入业务招待费吗？不一定。把餐费计入业务招待费实属无奈，因为业务招待费在所得税前扣除时要打折扣，以致餐费发票是不受欢迎的。但也有通融之处，如在出差时，日常餐费可计入差旅费；公司组织会议时，参会人员餐费可计入会议费；内部员工聚餐时，餐费可计入职工福利费。

3、手机费

手机话费如何报销呢？现在的手机号都实名制，到运营商营业大厅开具话费发票时，发票抬头只能是个人名字。问题来了，发票没有公司抬头，很多地方的税局不予认可。这一难题有个思路可以解决。由单位统一购买电话充值卡，按制定的报销标准发放给员工。在购买电话充值卡时，运营商是可以开具公司抬头发票的。

4、出差补贴

出差补贴该如何报销？每个单位一般都有出差补贴的发放标准，只要在标准内发放，就准予税前扣除。并且出差补贴不需要发票就可领取，且无需代扣代缴个税。

5、服装费

企业给员工报销服装费能税前扣除吗？常见的情形是企业规定员工每年报销报装费标准，然后自行找发票到财务部报销，这种情形说白了是企业给员工发补贴，报销额度应并入工资计征个税。还有一种，企业统一制作并要求员工统一着装发生的置装费，则可以作为企业合理支出税前扣除。

6、旅游费

员工旅游费存在的涉税风险：一是不能在差旅费中列支，这会造成逃税嫌疑；二是应并入员工工资一并计征个税。但如果是单位组织全体员工外出旅游，则属于员工福利费支出，不需要扣缴个税。

7、礼品费

礼品发票隐藏着很大的税务风险。首先，赠送礼品给个人，需代扣代缴20％的个税；其次，礼品费在所得税前扣除时，类似餐饮费，不能全部扣除，所得税又少缴了；再次，企业购进礼品送人，严格说来属于视同销售，还会产生增值税。如何规避礼品带来的税务风险呢？最稳妥的办法是不允许报销礼品费，但可能比较难以执行。

8、房租费

公司租个人住房时税点怎么处理？假定月租4000元，房东不承担税点（5%）。有两个方式：一是签合同时把房租做高，税点让房东承担，但保证房东净租金为4000元，本例中房租可签为4211元；二是公司支付税点，房租仍为4000元，公司代交的200元营业税记入营业外支出，所得税前不能扣除。从节税角度看，第一种更有利。

9、水电费

在写字楼租办公场地，水电费用什么票据入账呢？物业开不出水电费发票，电力公司与自来水公司不会给租户分列开发票，发票只会给物业开，而且是一栋楼的总额。这等于说租写字楼不能取得水电费发票。解决这个问题，比较流行的做法是物业按实际用水、用电量给租户开收据，同时附上自身水电费发票的复印件。