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文章作者：赵月莎 距离2018年度企业所得税汇算清缴只剩下1个月的时间，财务人员除了催促员工尽快将本年度费用发票拿来报销，别忘了还要测算下企业本年度成本、费用，看看本企业是否符合减免政策条件；如果要享受优惠政策，还要查看优惠政策资料是否备齐等。以上这些都关乎着企业在2018年度的企业所得税汇算清缴过程中能否省时省力、合理合情地节约税款。 接下来就帮大家梳理一下企业所得税汇算清缴的五个关键点。 一、税前扣除凭证税前扣除凭证是指能够证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。既包含发票,还包括财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单、企业自制会计原始凭证以及其他凭证。 大家对于本年度成本费用支出还未取得税前扣除凭证或是审核中发现有问题的，一定要及时催要，争取在2018年度企业所得税汇算清缴结束前取得。 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。 比如很多企业喜欢将酒店餐饮的发票开具为会议费，却无法提供会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员签到的花名册、会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)，这样的会议费发票不符合税前扣除的要求，相关支出将面临被纳税调增的风险。 政策依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号） 二、小型微利优惠 在满足从业人数、资产总额的条件下，从事国家非限制和禁止行业的企业可以测算下本年度的应纳税所得额，在临界值右边一点点的小伙伴们，不妨考虑下通过公益性捐赠、购买打印纸、办公用品等可酌情列支的费用，来降低应纳税所得额。 亿企赢提示：小微减免不需要备案，符合条件即可享受。 对于企业享受的优惠项目，目前采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》公告里面所附的《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。  政策依据： 《财政部、税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号） 《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第23号） 三、加计扣除1、研发费用加计扣除 符合研发费用加计扣除优惠条件的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。 如果企业从政府取得符合不征税条件的资金且用于研发支出，可以选择放弃不征税收入资格，作为征税收入，从而享受研发支出加计扣除的优惠政策。 如果企业选择享受不征税收入，对应的研发支出则不能税前扣除，大家可以根据实际业务测算权衡。 政策依据： 《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号） 《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号） 2、残疾员工的工资加计扣除 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 如果企业取得了财政补贴且支出用于残疾人工资的，不妨来测算下选择不征税收入，还是放弃不征税收入，享受100%加计扣除，哪项优惠力度对您企业更合适。 残疾人员工资加计扣除应同时具备如下条件：（1）签订了1年以上（含1年）的劳动合同；（2）按月足额缴纳社会保险；（3）定期通过银行实际支付不低于最低工资标准的工资；（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。  政策依据： 《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号） 《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号） 四、资产损失企业所得税资产损失虽然不需要在年度申报的时候一并报送资料了，但是作为企业资产损失真实发生的重要依据，仍需要区分清单申报和专项申报，对相应的留存资料收集、整理、归集。并对其真实性负责。 政策依据：《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号） 五、有扣除限额的项目 以上项目都受当年扣除限额影响，所以不妨测算下您2018年度的各项费用是否超标。像职工福利费，如果经测算远远未达到14%的扣除限额，也可以考虑适当增加福利费的支出，来降低应纳税所得额。 但所谓节税筹划，还是需要建立在合规合理且能够提供证明资料的基础上。经过上述梳理，请赶紧查看您企业的这些关键点，享受更多企业所得税税收优惠的同时减少企业所得税汇算清缴风险！ |
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