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文末有增值税实操课程资料可免费领取哦！！！ 借方：1. 进项税额： （1）记录企业购入货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的准予从销项税额中抵扣的增值税额； 注意： ①企业购入时支付或负担的进项税额，用蓝字登记； ②退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 财务处理： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2. 销项税额抵减（营改增后增加的专栏）： 账务处理： 借：主营业务成本等 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 贷：银行存款（或应付账款） 3.已交税金： （1）当月缴纳当月的增值税款；退回多缴的增值税额用红字登记； 注意不同于“应交税费——预交增值税” （2）用“应交税费——应交增值税（已交税金）”记账的情形 ①辅导期一般纳税人需要增购发票； ②以1、3、5、10、15日（不足1个月）为1期纳税的。 注意：企业当月缴纳上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。 账务处理： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 4.减免税款： （1）反映企业按规定减免的增值税款； （2）企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 账务处理： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入 5.出口抵减内销产品应纳税额 （1）反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额； 账务处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6. 转出未交增值税： 核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 账务处理： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 文末有增值税实操课程资料可免费领取哦！！！ 贷方:7.销项税额： 记录一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。 注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。 账务处理： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时冲减成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 8.出口退税 记录企业出口适用零税率的货物、劳务、服务、无形资产，出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的退税最高限额——即按“免抵退税额”记账。 账务处理： 借：应收出口退税款——增值税 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 9.进项税额转出 记录企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 为三种情况： （1）已经抵扣进项税额的外购货物等改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。 账务处理： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （2）在产品、产成品、不动产等发生非正常损失，其所用外购货物、劳务、服务等进项税额做转出处理。 账务处理： 借：待处理财产损溢等 贷：原材料（固定资产、库存商品等） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （3）生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额。 账务处理： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10.转出多交增值税 （1）核算一般纳税人月终转出多缴的增值税； （2）核算的情形： ① 由于进项税额大于销项税额形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，月末无需进行账务处理； ② 由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理 转出多交增值税的金额：借方余额VS预缴税款的较小方 账务处理： 按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出。 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） |
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