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文章已于2019年2月22日在《中国会计报》七版刊登，原文如下。 被审计单位财务账套数据的采集与加工，是审计流程的第一步。会计师事务所一般采用外购取数工具或财务软件账表查询功能获取未审账套数据。 目前主流财务软件的供应商尚没有按照审计需求设计标准的数据接口，各类财务软件账套数据的查询与导出，是审计流程中的一个“瓶颈问题”，很多审计项目因为账套数据无法导出或导出数据不完整，而导致审计效率与效果降低。 在实践中，部分会计师事务所和软件公司合作，外购或订制财务软件的取数工具，采集客户账套数据后，直接生成事务所审计作业系统所需的格式文件，基本覆盖了数据查询、数据加工等处理过程，在国内主流财务软件的范围内，基本解决了审计作业系统与被审计单位账套数据的对接问题。 在审计实践中采用基于Excel 环境的VBA 编程技术，可以帮助审计师实现在Excel 环境下数据查询、数据分析、生成底稿等审计实践活动。 1 加载宏工具栏 筛选、高级筛选和数据透视表等Excel 数据功能，能够从账表数据内提取底稿数据，具体应用包括：筛选明细账（筛选科目编码）、联查凭证（高级筛选）、透视对方科目（高级筛选和数据透视表）、分月分项明细表（筛选明细账和数据透视表）、关联各月分析（多科目筛选明细账和数据透视表）、同期对比表（多期明细账和数据透视表）等。通过VBA 编程工具，审计师将上述操作流程固化为程序代码，通过“加载宏”方式自定义Excel 工具栏，实现“对象+功能按钮”的标准操作。 2 VBA编程经验 总结Excel 数据功能的具体应用后，审计师可以将上述应用的单步操作通过录制宏并创建工具栏按钮的方法，形成各项底稿功能的工具栏按钮。录制宏以后，进入Visual Basic 编辑器将录制环境下的常量修改为可以获取的变量参数，如在“筛选明细账”的节选代码内，先从“余额表”内获取当前单元格的科目编码，再从“序时账”内筛选该科目的发生额： Sheets(余额表).Select行号= ActiveCell.Row 科目编码= Cells(行号, 1) Sheets(序时账).Select Rows“( 1:1”).Select Selection.AutoFilter Field: = 科目 编码列, Criteria1: =“ =”& 科目编码&“*” 3 审计实践中的效率工具 在审计实践中，常规的毛利率分析，需要先筛选收入、成本的科目发生额、合并数据后插入数据透视表、数据分组、数据排序、粘入模板等操作，费时费力。但通过VBA 编程并创建“关联各月分析”按钮，上述工作能够在半秒内完成，将审计人员从重复低效的数据整理工作中解脱出来，提高审计效率；同时，开放式的程序设计、随意多科目、多层级的关联分析，能够帮助审计师全面深入地执行分析程序，提高审计效果。 除了上述利用“账套数据+ Excel 数据功能”实现的功能模块以外，所有在Excel、Word 内“重复操作+ 有算法”的审计工作，如现金流量直接法、生成分组函证、资金流水的双向核查、订制各项目的附注模板、在Excel 内排版并生成财务报表附注等，都能通过VBA 技术设计并生成审计辅助工具，在审计实践中具有非常广阔的应用前景。 相比流行审计软件，应用VBA 技术在Excel 环境内设计底稿工具，具有如下优点： 1.数据直观可靠； 2.充分利用微软的函数工具和技术升级； 3.数据提取、数据分析和后续工作不用跨平台操作。 审计底稿分析系统的开发及使用，为事务所实施信息化审计提供了技术手段，并通过以下几个方面提升了审计质量。 一是工时结构的改变。以前抄录和整理分析数据最耗时间，由于被审计单位数据层级或核算等原因，分析结论的形成可能需要几经尝试摸索，每一次的摸索都要进行大量的数据整理，往往10 分钟的操作才能换来1 分钟的思考，这种工时结构严重制约了审计师的审计效率。审计底稿分析系统设计的通用分析工具将繁琐的操作过程分解为科目线索和数据参数，设定后分析数据即刻生成，使得审计师能够尝试更多的分析方法，取得更深入的分析结果。 二是深度计划审计工作。进场前取得被审计单位账表，利用审计底稿分析系统的查询、分析功能，了解被审计单位的财务状况和经营成果，在计划阶段识别财务疑点甚至标记疑点凭证的事前控制方法，正在越来越多地被项目组所采纳。 综上所述，会计师事务所只要具备编程人员并总结审计实践活动，上述Excel环境下VBA 编程是一条行之有效的自主研发审计作业软件的实施路径。 |
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