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员工出差计划取消，支付给航空代理公司的退票费能抵扣吗？企业在进行旅客运输服务费用时具体如何计算呢？对于车票抵扣还不明白的看这里了！ 问：我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？ 答：按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。 问：我们公司员工2019年4月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张，注明的票价2700元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。请问该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表？ 答：按照政策规定，纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，需根据取得的凭证类型，分别计算进项税额。其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。 因此，该纳税人在办理2019年4月税款所属期纳税申报时，应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额232.84元，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写2587.16元。同时，还需将上述内容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务”。 那么企业在进行旅客运输服务费用时 具体如何计算呢？ 3月21日，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号已经明确了旅客运输服务费用的抵扣细节。如果取得的是增值税专用发票，那就可以直接按照专票抵扣规则抵扣了，但我们也知道日常取得的差旅费类的发票很少会有专票的，那要怎么抵扣呢？ 下面将利用几个例子结合39号公告来为大家解释一下。 一、增值税电子普通发票 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； 例如上图，这是一张增值税普通发票，发票上显示客运服务费单价为552.45元，金额为552.45，税率为3%，税额为16.57元，那么我们在进行旅客运输服务抵扣时直接按照票面的税额16.57抵扣就可以了。那为什么这里的税率是3%呢？这是因为在财税36号文中有规定一般纳税人发生公共交通运输服务时，可以选择适用简易计税方法计税，即3%。 二、航空运输电子客票行程单 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额； 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 行程单上显示票价为370元，燃油附加费为10元，根据政策规定的计算方法，可得出这张航空运输电子客票行程单的进项税额=（370+10）÷（1+9%）×9%=31.38 三、铁路车票 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额； 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 这张车票对应的进项税额=60÷（1+9%）×9%=4.95 四、公路、水路等其他客票 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额； 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% 这张车票对应的进项税额=55÷（1+3%）×3%=1.60 在了解旅客运输服务的进项计算方法后，企业在进行抵扣时，还需注意下列一些事项： 1. 新政策将从2019年4月1日正式施行，因此在4月1日后购进旅客服务方才能抵扣，以扣除凭证的开具时间为准，开具时间为4月1日后的才能抵扣。用来抵扣的飞机票、火车票、汽车票是需要注明旅客身份信息的。 2. 购进旅客服务进行抵扣，除了取得合法的扣除凭证，还要符合抵扣的一般规定，比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务，是不可以抵扣的。 3. 纳税人购进的需为国内旅客运输服务，才能计算抵扣。 4. 客票抵扣不能直接按照票价全额计算，客票全额是含税金额，要记得先换算为不含税金额，再乘以适用的增值税税率或征收率。 本文来源：上海·徐汇税务、12366纳税服务平台，税来税往。 |
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