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一、货币资金包括： 1、现金。 2、银行存款。 3、其他货币资金。 4、流动资产：是指可以在一年或超过一年的营业周期内变现或耗用的资产。包括短期投资、应收款项和存货等。其中现金、银行存款、其他货币资金，属于流动资产中的货币性资产，也称货币资金。 第一节：现金 一、现金的性质：现金是流动性最大的资产，它是可以立即投入流通，用来购买商品或劳务、或用来偿还债务的交换媒介物。 我国会计上的现金是指出纳员保管的现金、包括库存的人民币和外币。西方会计上的现金，除包括我国会计上所说的现金外，还包括银行存款、银行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票，随时可以变现的存款票证。 二、现金的管理原则： （一）在规定的现金使用范围内使用现金。 1．支付职工的工资津贴、支付个人的劳务报酬：稿费、讲课费及其它专门工作报酬等、支付根据国家规定须发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金、支付劳保福利以及国家规定的对个人的其它支出。 2．向个人收购农副产品和其他物资价格。 3．出差人员必须随身携带的差旅费。 4．结算起点以下的零星支出（1000元以下）。 5．中国人民银行需要确定的其他支出。 （二）核定现金库存限额： 一般是企业3天的正常开支需要量，如交通不便，较远的企业，可扩展到15天。 （三）严格控制坐支： 坐支：单位从自己的业务收入的现金中，直接进行支付。 （四）其他规定： 1．企业现金收入应当于当日送存开户银行、确有困难，由银行确定送存时间。 2．企业从银行提取现金，要写明用途，并由财会部门负责人及有关人员签字盖章。 3．企业要建立现金帐簿，逐日逐笔登记现金支付，帐目要日清日结，帐款相符。 4．因采购地点不固定，变通不便等原因，必须使用现金的，应提出申请，经银行同意后可使用。 5．企业对个体工商户、农村承包经营户、支付货款，要以转帐方式支付、对确定在集市购买物资使用现金的，要经银行审核后，在货款金额内支付现金。 （五）对违反现金管理规定的处理： 银行有权给予批评、教育、警告、罚款、停止现金支付。 （六）现金的内部控制制度： 1．现金收入与现金支出严格分开，不能只反映收支差额，而必须单独反映现金收入和现金支出。 2．现金的实物保管与现金的业务处理严格分开。 3．企业的所有现金收入，应每天统计后如数存银行。 4．企业所有的重大现金支出，须使用银行支票，现金支出的审批、支票的签发与使用，都要完全分开。 5．对零星的小额开支，因不便使用支票，而又必须保持的库存现金，应按固定的金额，预付备用现金，并由专人负责管理，在报销时，再按报销金额给予补齐。 6．由内部审计人员或其他人员，进行不定期的清查盘点。 7．坚持印鉴分管的原则。 8．严密现金收支手续，如实反映现金收入、支出。 三、现金的核算： （一）定义：凡企业与外部各单位和内部职工之间的经济往来款项，用现金直接收付的行为。 用银行划拨转帐的叫做转帐结算（非现金结算）。 （二）现金核算的凭证： 1．原始凭证、原始单据附在记帐凭证的后面，记帐凭证须有原始单据作支撑，例如提现，以支票存根作附件。 2．根据原始凭证编制收款凭证、付款凭证或记帐凭证。 收款凭证： 借方科目：现金 贷方科目：管理费用－电话费、办公费 （三）现金的明细核算和总分类核算： 1．现金的明细分类核算： 2．现金的总分类核算： A设置“现金”科目进行总分类核算： 借方反映库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少。 B现金的总分类帐户的登记： T字帐－科目汇总表：试算平衡表－登总帐 3．会计分录： A 2日开出现金支票，从银行提取现金300元。 借：现金300 贷：银行存款300 B 5日以现金支付采购员王新去广州出差，采购材料预借的差旅费3000元。 借：其它应收款3000 贷：现金3000 C 7日支付购买办公用品费200元，以现金支付。 借：管理费用200 贷：现金200 D9日支付给行政科采购员李平现金300元，以备购买办公用品。 借：其它应收款－李平 300 贷：现金300 E10日从银行提取现金24530元，准备发放工资。 借：现金24530 贷：银行存款24530 F10日李平报销购买办公用品费用210元，车费20元，经审核报销后，收回剩余现金。 借：管理费用－差旅费230 现金70 贷：其它应收款300 G10日用现金支付工资。 借：应付工资24530 贷：现金24530 H12日王新从广州回来，报销差旅费2538元，退回现金462元。 I借：管理费用 2538 现金462 贷：其它应收款－王新3000 （备注：一般不允许多借多贷） （四）备用金的核算： 1．备用金的定义。 2．备用金的管理有两种方式： A临时性备用金 B定额备用金 |
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