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我们力求以最简洁的方式，为大家讲解政府会计。 财务会计货币资金与预算会计资金结存的关系 财务会计下资产负债表“货币资金”项目，反映单位期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金” 科目的期末余额的合计数填列；若单位存在通过“库存现金”、“银行存款”科目核算的受托代理资产还应当按照前述合计数扣减“库存现金”、“银行存款”科目下“受托代理资产”明细科目的期末余额后的金额填列。 预算会计“资金结存”主要核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。主要包括“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“货币资金”等三方面内容，其中“货币资金”是指单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态存在的资金。本科目年末借方余额，反映单位预算资金的累计滚存情况，期末它与财政拨款结转余、非财政拨款结转、非财政拨款结余、专用结余、 经营结余（借方）是一一对应的关系。 行政单位： 资金结存（借方）=（贷方）财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非财政拨款结余 事业单位： 资金结存（借方）=（贷方）财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非财政拨款结余 专用结余 经营结余（借方） 在政府会计实际运行中，资金结存科目余额与财务会计的货币资金类账户余额没有勾稽关系，大家对此感到非常困扰。为了保持一致，人为的在资金结存下设置了往来科目，比如往来款项，代扣税款等二级明细科目，以保持和财务会计货币资金科目的一致。但这种显然违背了预算会计收付实现制为核算基础的初衷，尤其是年末，资金结存下往来科目应如何处理，显然，如果有往来科目余额，是否会造成虚列支出的问题，这是大家需要认真考虑的。 因此设置资金结存货币资金下的二级明细科目的根本原因并不是为了实现财务会计和预算会计的一致，而是为了项目核算清晰等原因，比如设置了代缴个人所得税等，但到年末是不得有代扣款期末余额的。 既然二者之间不等，也没有明确的勾稽关系，我们需要对财务会计货币资金与预算会计资金结存二者之间的关系需要进行分析和确认，我在培训的时候跟大家讲过，它们可以是大于等于小于三种关系，既然都有可能，如果勾稽，如何确保一致。 从下图我们可以看出二者之间的范围区别 从上图，我们可以看出财务会计的货币资金范围 一、财务会计=1 2 3 5 纳入预算管理的款项和不纳入预算管理的款项在此处进行分开，是为了和纳入预算管理的预算会计货币资金区分开，包括银行存款和现金；其他应收款可收回部分为在往来款挂账可收回的资金，财务会计为借出押金性质的款项，预算会计不核算，财务会计在其他应收款中列示，不在货币资金中反应，因此财务会计的货币资金范围为：1,2,3,5 二、预算会计=1 2 3 4 即：纳入预算管理的款项 其他货币资金 财政应返还额度 零余额账户用款额度 其他应收款可收回款项 根据财务会计和预算会计的资金范围，我们可以看出，财务会计资金范围减去不纳入预算管理款项加上其他应收款可收回款项等于预算会计的资金范围。 即：财务会计-5 4=预算会计 通过明确二者的资金范围，我们就会知道财务会计货币资金与预算会计资金结存的关系，知道了预算会计与财务会计货币资金的差额所在，对待不一致的问题我们就不再困惑和为难了，把差额找出来，如果不一致，就说明单位的平行记账出现错误或有问题了，需要我们进行查找原因。 月末或年末我们就可以进行进行核对，在此依据二者之间的平衡关系，在此总结“资金平衡表”供大家参考：资金平衡表的原理已在以前文章中阐述，请点击链接。政府会计之“资金平衡表”，还可以点击政府会计学习(十一)丨资金结存—货币资金与银行存款的关系 大家可以在新旧衔接时或月末、年末利用资金平衡表的原理去核对平行记账是否有错误。所以根据资金平衡表的原理，我们需要把单位不纳入预算管理的资金、可收回的资金要区分清楚，尤其是在新旧衔接之时，必须要明确区分，这也是今后能够做对平行记账的基础。平行记账时，对于可收回以及不纳入预算管理款项的核算是不一样的，切记，这两部分是我们平时记账的备查簿——秘籍。 在日常核对时，不纳入预算管理和可收回分变化并不多，关键在期初新旧衔接，这两项内容做不对，搞不清，新旧衔接也是不对的，这一点大家要谨记。 最后，问大家，财务会计货币资金与预算会计资金结存相等吗？ 大家会回答不相等，我说二者是相等的，当然，是剔除不纳入预算管理和可收回两项因素，找到不等因素，二者必然相等。我们已经知道二者不等的原因了，还对二者之间不一致而感到疑惑和担忧吗？还会人为的设置科目保持二者相对应吗？  |
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