银行股强势护盘背后： 监管揭露银行超额计提拨备“藏利润”

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09-26 18:49

9月26日，财政部下发《金融企业财务规则(征求意见稿)》，意见稿指出，监管部门要求的银行拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。

商业银行按照不同贷款分类定期计提相应比例的贷款损失准备即为拨备，拨备覆盖率在业内被视为银行的利润“调节器”，成为商业银行隐藏利润的秘密。虽然监管部门划定的银行拨备覆盖率基本标准仅为150%，但现实中并不乏数倍计提拨备的银行，这些银行股今日也应声大涨。

蓝鲸财经根据iFinD数据统计，截至2019年6月末，在33家A股上市中，拨备覆盖率排名前三的有宁波银行(522.45%)、常熟银行(453.53%)以及南京银行(415.5%)。除此之外，招商银行、上海银行以及青农商行的拨备覆盖率均超过300%。

受上述财政部消息影响，今日收盘，A股银行板块指数逆势上涨1.5%。其中，涨幅靠前的宁波银行、常熟银行、光大银行、南京银行以及苏州银行，均超3%。

财政部：银行拨备超监管要求2倍应视隐藏利润倾向

9月26日，财政部发布消息称，在研究金融改革发展对财务管理提出的新要求、分析金融金融领域存在问题的基础上，对《金融企业财务规则》(财政部令第42号，以下简称42号令)进行了修订，形成了《金融企业财务规则(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)。

内容显示，《征求意见稿》共十五章164条，与现行规定相比，未作修改4条，修订60条，新增105条，删除5条，增加了预算管理、资本金管理、投资管理、考核与评价等，并对原有内容也都进行了较大幅度的调整。

其中，《征求意见稿》第八章指出，近年来金融企业面临的经营环境发生了巨大变化，金融企业风险管理的规定还有待进一步完善。

比如，准备金计提政策标准不统一、不明确，银行业金融机构依据《财政部关于印发的通知》(财金〔2012〕20号)计提准备金，证券业、保险业等没有统一的准备金政策，准备金应从费用中计提还是从净利润中计提，也没有统一要求。再如，代客理财等表外业务快速发展，但刚性兑付问题使表外业务的风险内生化，并且“过桥”性质业务使风险沿着委托链条传递等。

那么针对上述问题，如何给出相应的风险管理措施?

《征求意见稿》指出，一是在总体要求方面，结合全面风险管理要求，明确金融企业应建立风险管理政策框架，要求金融企业风险控制应遵循全面覆盖、逆周期管理、风险与收益相匹配等原则。

二是在管理环节方面，增加了对风险识别、计量、监测和控制等各环节具体操作规定。

三是在风险缓冲方面，梳理了风险缓释的不同层次，金融企业应适当采取资产证券化、购买保险、运用套期保值类金融衍生工具等方式规避风险，对准备金计提问题作了进一步明确和统一。

值得一提的是，《征求意见稿》还强调，同时，为真实反映金融企业经营成果，防止金融企业利用准备金调节利润，对于大幅超提准备金予以规范。以银行业金融机构为例，监管部门要求的拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。

四是在管理手段方面，基于财务报表分析，增加资产负债管理和现金流管理等要求。

五是在重点风险方面，从关联交易、表外业务、委托业务、受托业务、担保业务等五个方面，结合相关领域新的风险特征，提出明确要求。六是对金融控股公司等金融集团的财务风险管理予以明确。

今日银行股闻声大涨，强势护盘

在上述《征求意见稿》中，最受市场关注的一点为对于金融企业大幅超提准备金予以规范。

以银行机构为例，监管部门要求的拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。

所谓拨备覆盖率，也称拨备充足率，是实际上银行贷款可能发生的呆、坏账准备金的比率。不良贷款拨备覆盖率是衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标，计算公式为：

拨备覆盖率=(一般准备+专项准备+特种准备)/(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款)×100%

2018年2月，《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》下发，其要求将不低于150%的拨备覆盖率的要求调整为120%~150%，贷款拨备率监管要求由2.5%调整为1.5%~2.5%。

蓝鲸财经根据iFinD数据统计，截至2019年6月末，在33家A股上市中，拨备覆盖率排名前三的有宁波银行(522.45%)、常熟银行(453.53%)以及南京银行(415.5%)。除此之外，招商银行、上海银行以及青农商行的拨备覆盖率均超过300%。

受财政部消息的影响，银行股延续前一交易日继续逆势上涨。

截至收盘，沪指跌0.89%，报收2929点；深成指跌2.13%，报收9464点；创业板指跌2.92%，报收1623点。但A股银行板块指数逆势上涨，涨幅达1.5%。其中，上涨幅度排名前五的银行有宁波银行、常熟银行、光大银行、南京银行以及苏州银行，涨幅均超3%，而宁波银行与常熟银行涨幅更是超过5%。

今日的银行股除了受《征求意见稿》的刺激以外，9月25日晚间，农行及工行先后还发布消息指出，财政部将所持有的工商银行、农业银行股权的10%划转给全国社会保障基金理事会，两项股权划转总价值超过1151亿元。