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初级会计 | 固定资产和无形资产的账务处理有什么共性和差异?

 北书房2014 2019-11-26

学习初级会计实务,一个很好的方法就是用写分录的方式去增进理解,这样的学习习惯也能帮助大家提高解题的正确率。

比如题目问:那么贷方的金额是多少?通过写分录,再结合“借贷必相等”的理念,很快就能得出正确答案。本篇资料较长,建议大家收藏,空闲的时候拿出来考考自己。

初级会计 | 固定资产和无形资产的账务处理有什么共性和差异?

第五节 固定资产


一、外购固定资产的账务处理
(1)购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
(2)购入需要安装的机器设备、管理设备等动产
①购入设备时
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
②发生安装调试成本时
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
③耗用本单位材料、产品或人工的
借:在建工程
贷:原材料/库存商品  
应付职工薪酬
④达到预定可使用状态时
借:固定资产
贷:在建工程
注意】小规模纳税人,购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本,不通过'应交税费——应交增值税' 科目核算。
二、建造固定资产的账务处理
(1)购入工程物资时
借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款等
(2)领用工程物资/领用外购的原材料或商品/领用本企业生产的商品时
借:在建工程
贷:工程物资/原材料/库存商品/库存商品
(3)自营工程发生的其他费用
借:在建工程
贷:银行存款/应付职工薪酬
(4)自营工程达到预定可使用状态时
借:固定资产
贷:在建工程
三、固定资产折旧的账务处理
借:制造费用(基本生产车间计提折旧)/管理费用(管理部门、未使用固定资产计提折旧)/销售费用(销售部门计提折旧)/其他业务成本(经营租出固定资产计提折旧)/研发支出(研发无形资产时使用固定资产计提折旧)/在建工程(自行建造固定资产过程中使用固定资产计提折旧)
贷:累计折旧
四、固定资产的资本性支出
(1)将固定资产的账面价值转入在建工程
借:在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
(2)发生的可资本化的后续支出
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(3)扣除被替换部分的账面价值
借:银行存款/原材料(残料回收价值)
营业外支出
贷:在建工程(被替换的部分)
(4)完工并达到预定可使用状态时
借:固定资产
贷:在建工程
五、固定资产的费用化支出

(1)企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用
借:管理费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2)企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用
借:销售费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
六、固定资产处置的账务处理

(1)固定资产转入清理
借:固定资产清理(账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备

贷:固定资产(原价)
(2)发生清理费用
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3)收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:原材料(收回残料价值)
贷:固定资产清理
(4)保险公司或过失人赔偿的处理
借:银行存款/其他应收款
贷:固定资产清理
(5)清理净损益的处理
①属于正常出售、转让
借:资产处置损益
贷:固定资产清理(或借贷相反)
②属于自然灾害等非正常原因造成
借:营业外支出——非常损失
贷:固定资产清理
七、固定资产清查

(1)固定资产盘盈
①批准前
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
②批准后(结转为留存收益)
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积
利润分配——未分配利润
(2)固定资产盘亏
①批准前
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
②批准后
借:其他应收款(保险或过失人赔偿)
营业外支出——盘亏损失
贷:待处理财产损溢
八、固定资产减值的账务处理

借:资产减值损失
贷:固定资产减值准备

第六节 无形资产和长期待摊费用

一、无形资产类比固定资产学习
共性:账务处理几乎一致,无形资产是“累计摊销”,固定资产是“累计折旧”。
差异:在计算方面,无形资产是当月增加当月计提,当月减少当月停止计提;而固定资产均是从下月开始。
二、长期待摊费用的账务处理

(1)发生长期待摊费用
借:长期待摊费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:原材料/ 银行存款等
(2)摊销长期待摊费用
借:管理费用/销售费用等
贷:长期待摊费用   

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