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一、什么情况不用办理 2019 年度汇算？ 如果您在 2019 年度是非居民个人，无需办理年度汇算。 如果您是居民个人，且 2019 年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算： 1.2019 年度取得的综合所得年收入合计不超过 12 万元的； 2.2019 年度应补缴税额不超过 400 元的；（虽然年度综合所得收入超过了12万元） 3.2019 年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的； 4.不申请退税的。
二、综合所得年收入不超过 12 万元的“收入”指什么？ 此处收入指“毛收入”，即为不减除任何费用、扣除、三险一金、税款前的收入。对于工资薪金而言，通俗理解即为应发工资；对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得而言，通俗理解即为税前收入，不是您实际拿到手的钱，不是“收入额”。 “收入”和“收入额”，是综合所得个人所得税计算过程中的专业名词。 “收入”，通俗讲即毛收入，也就是常说的税前收入。 “收入额”，是计算税款过程中的一个名词。依据税法，工资薪金所得以全部收入为收入额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额再减按百分之七十计算。具体来说： 工资薪金所得收入额＝全部工资薪金税前收入 劳务报酬所得收入额＝全部劳务报酬税前收入×（1-20%） 稿酬所得收入额＝全部稿酬税前收入×（1-20%）×70% 特许权使用费所得收入额＝全部特许权使用费税前收入×（1-20%） 三、需要办理综合所得年度汇算的情形？ 如果同时符合以下条件，就需要办理年度汇算： 1.您属于税法规定的中国居民个人； 2.在一个纳税年度内（2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间）取得了工资薪金、劳务报酬、稿酬或者特许权使用费所得中的一项或多项； 3.按年综合计税后需要申请退税（自愿放弃退税除外），或者应当补税且存在以下情形之一： （1）您的综合所得年收入高于 12 万元且应补税金额高于 400 元； （2）取得收入时，您的扣缴义务人未依法预扣预缴个人所得税。 四、什么是居民个人？ 根据个人所得税法第一条规定，纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天，即为居民个人。 如果您是中国公民，一般情况下，属于个人所得税法所述的居民个人。除非您因家庭、经济利益关系而不在中国境内习惯性居住。 如果您因工作、学习、探亲、旅游等原因而暂时离开中国，待这些原因消除后仍需回中国，您也为居民个人。 如果您为外籍个人，您在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天，也属于居民个人。 五、什么是中国境内有住所？ 在中国境内有住所，是指您因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 并不是指在中国境内有住房或者买了户，或者见面就问你有房吗。 六、 哪些情形可以通过综合所得年度汇算申请退税？ 退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发，只要纳税人 2019 年度内已预缴税额高于年度应纳税额，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。常见情形有： （1）2019 年度综合所得年收入额不足 6 万元，但平时预缴过个人所得税的；（比如年终奖发放2000元，单独申报个税60元。但全年收入不足6万元，汇算清缴时可以将年终奖2000元并入综合所得合并计税）
张三2019年1-2月工资9000元，三险一金1000元每月，全年12000元。预缴个税180元。3-12月每月工资4000元，共计10个月，无需交个税。 全年收入额=9000*2+10*4000=58000；全年应税所得额=58000-60000-12000小于0 应退税180元。 （2）2019 年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；
（3）因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用 6 万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
（4）没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
（5）纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；
（6）预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；
（7）有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。
七、哪些情形应当办理综合所得年度汇算补税？ 补税是纳税人的义务。如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的（综合所得年度不超过 12 万元或者补税金额不超过 400 元的），均应当办理年度汇算补税。常见情形有： 1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000 元/月）；（重复扣除了基本减除费用5000元每月） 2.除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率； 3.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加； 4.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。 八、如何快速直观知道我是否需要办理年度汇算？ 对绝大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一个单位上班、领工资的纳税人来说，如符合条件的专项附加扣除均已及时报送至单位，每月发工资时单位依法扣缴了个人所得税，年度内未发生大病医疗、捐赠支出的，纳税人年度预缴税额基本与年度应缴税额相同，这种常见的“工薪族”不需要办理年度汇算。 如果您不能确定自己全年预缴的税款与应纳税款是否一致，您可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税 APP或者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作，查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等，系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。需要退税的，您可以自行决定是否申请退税；年收入 12 万元以上且补税金额大于 400 元的，则需办理年度汇算。您也可就相关问题咨询专业人士。 九、未按规定办理年度汇算，会有什么后果？ 如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理年度汇算申请退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。 如纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。根据税收征管法第六十三条规定，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据税收征管法第六十四条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 十、如何办理年度汇算申报？ 办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位办、请人办。 一是自己办，即纳税人自行办理。纳税人可以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。 二是单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。需要注意的是，如您选择单位代办年度汇算，需在 2020 年 4 月 30 日前与单位进行书面确认；同时，如您还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。 三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，您需要与受托人签订委托授权书。
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